פטור על קצבת פנסיה – הכלל
לפי סעיף 9א לפקודה, גמלאי המקבל קצבת פנסיה חודשית זכאי לפטור ממס על 67% מהקצבה המזכה, עד תקרת קצבה מזכה של 9,430 ₪ לחודש (2026). כלומר, הפטור המרבי: 67% × 9,430 = 6,318 ₪ לחודש פטורים ממס. היתרה ממוסה לפי מדרגות מס הכנסה הרגילות.
חישוב מיסוי קצבת פנסיה (2026)
| פרמטר | ערך |
|---|---|
| תקרת קצבה מזכה | 9,430 ₪/חודש |
| שיעור פטור | 67% |
| סכום פטור מרבי | 6,318 ₪/חודש (75,816 ₪/שנה) |
| קצבה מעל התקרה | ממוסה במלואה (ללא פטור על העודף) |
| נקודות זיכוי בסיסיות | בנוסף לפטור (2.25 נקודות לגבר / 2.75 לאישה) |
| נקודות גיל 65/60 | 1 נקודה נוספת (242 ₪/חודש) |
דוגמה – גמלאי עם קצבה של 12,000 ₪
מקרה: גבר בן 68, קצבת פנסיה 12,000 ₪ לחודש.
שלב 1: חלק פטור: 67% × 9,430 = 6,318 ₪ פטור.
שלב 2: הכנסה חייבת: 12,000 - 6,318 = 5,682 ₪ לחודש.
שלב 3: מס על 5,682 ₪ (מדרגה ראשונה 10%): כ-568 ₪.
שלב 4: נקודות זיכוי: 2.25 (בסיסי) + 1.0 (גיל 65+) = 3.25 × 242 = 786.50 ₪.
שלב 5: מס לתשלום: 568 - 786.50 = 0 ₪ (אין מס שלילי).
תוצאה: גמלאי זה לא משלם מס כלל על קצבה של 12,000 ₪/חודש!
קצבה גבוהה – מעל התקרה
גמלאי עם קצבה מעל 9,430 ₪ לחודש: הפטור חל רק על 67% מ-9,430 ₪ (6,318 ₪). כל השאר – חייב במס. למשל: קצבה של 18,000 ₪ – הכנסה חייבת: 18,000 - 6,318 = 11,682 ₪. מס (לפי מדרגות): כ-1,568 ₪. פחות נקודות זיכוי (786.50 ₪) = 782 ₪ מס לחודש.
מתי הפטור לא חל?
- קצבה ממקור שלא הופקדו עליו מסים (כמו פנסיה תקציבית ישנה – חלקית)
- קצבת שארים – כללים מיוחדים (פטור גם לשאיר, בתנאים)
- היוון קצבה – מיסוי שונה (מס רווח הון 25%, בתנאים)
- קצבת חיים מביטוח מנהלים – הפטור חל על 'קצבה מזכה' בלבד
טיפ: בחירה בין קצבה להיוון
גמלאי שעומד לפרוש יכול לבחור: קצבה חודשית (עם פטור 67%) או היוון (סכום חד-פעמי, מס 25% על רווח). ברוב המקרים, קצבה חודשית עדיפה מיסויית – כי 67% פטורים. היוון עדיף רק כשיש צורך חד-פעמי (רכישת דירה) או כשתוחלת החיים קצרה. כדאי להתייעץ עם יועץ פנסיוני לפני ההחלטה.
בסיס חוקי
- פקודת מס הכנסה, סעיף 9א
- תקנות מס הכנסה (פטור ממס על קצבה), 2012
הערה חשובה: המידע באתר זה מוגש למטרות מידע כללי בלבד ואינו מהווה ייעוץ מס מקצועי. יש להתייעץ עם רואה חשבון מוסמך או יועץ מס מורשה לפני קבלת החלטות פיננסיות.