פטור ממס על שכ"ד למגורים
לפי חוק מס הכנסה (פטור ממס על הכנסה מהשכרת דירת מגורים), התש"ן-1990, הכנסות שכ"ד מדירת מגורים פטורות ממס עד 5,654 ₪ לחודש (2026). מעבר לתקרה – פטור חלקי (שיטת הפטור היחסי). אם ההכנסה גבוהה יותר – ניתן לבחור במסלולים חלופיים.
3 מסלולי מיסוי על הכנסות שכירות למגורים (2026)
| מסלול | שיעור מס | ניכוי הוצאות | דיווח | מתאים ל- |
|---|---|---|---|---|
| פטור | 0% | לא | אין צורך (עד התקרה) | שכ"ד עד 5,654 ₪/חודש |
| 10% סופי | 10% | לא | שנתי (תוך 30 יום מסוף שנה) | שכ"ד בינוני, הוצאות נמוכות |
| מדרגות רגילות | 10%-47% | כן (מלא) | דוח שנתי | שכ"ד גבוה, הוצאות גבוהות |
דוגמה – חישוב פטור חלקי
מקרה: שכ"ד 8,000 ₪ לחודש.
תקרת פטור: 5,654 ₪.
עודף: 8,000 - 5,654 = 2,346 ₪.
חישוב פטור חלקי: הפטור מצטמצם ב-2,346 ₪ (גובה העודף).
פטור בפועל: 5,654 - 2,346 = 3,308 ₪ פטורים.
הכנסה חייבת: 8,000 - 3,308 = 4,692 ₪ לחודש.
לעומת זאת, במסלול 10%: מס = 10% × 8,000 = 800 ₪/חודש.
במדרגות (מס 31%): 4,692 × 31% = 1,455 ₪/חודש.
מסקנה: מסלול 10% עדיף במקרה זה.
שני דירות או יותר
אם מושכרות מספר דירות – הכנסות השכירות מצטרפות לחישוב התקרה. למשל: שתי דירות ב-3,000 ₪ כל אחת = 6,000 ₪ – מעל התקרה (5,654 ₪). הפטור החלקי מחושב על סה"כ ההכנסות. אי אפשר לבחור מסלול שונה לכל דירה – מסלול אחד לכל הדירות.
תנאים לפטור
- הדירה מוגדרת כ'דירת מגורים' ומשמשת למגורים בלבד
- בעל הדירה הוא יחיד (לא חברה)
- הדירה בישראל
- השוכר משתמש בדירה למגורים (לא לעסק)
- אין תנאי הכנסה מינימלית/מקסימלית לבעל הדירה
טיפ: בחירת המסלול הנכון
עד 5,654 ₪/חודש: פטור (ברור). 5,654-10,000 ₪/חודש: בדרך כלל 10% סופי עדיף. מעל 10,000 ₪/חודש עם הוצאות גבוהות (משכנתא, שיפוצים): מדרגות עדיף. כדאי לעשות סימולציה לכל שלושת המסלולים לפני הגשת הדוח.
בסיס חוקי
- חוק מס הכנסה (פטור ממס על הכנסה מהשכרת דירת מגורים), התש"ן-1990
- פקודת מס הכנסה, סעיף 122
הערה חשובה: המידע באתר זה מוגש למטרות מידע כללי בלבד ואינו מהווה ייעוץ מס מקצועי. יש להתייעץ עם רואה חשבון מוסמך או יועץ מס מורשה לפני קבלת החלטות פיננסיות.