נקודות זיכוי לפי אחוזי נכות
אדם עם נכות מוכרת (ע"י ביטוח לאומי, צה"ל, או משרד הביטחון) זכאי לנקודות זיכוי נוספות לפי סעיף 45 לפקודה. הנקודות ניתנות בנוסף לנקודות הבסיסיות ומחושבות לפי ערך נקודה של 242 ₪ לחודש ב-2026.
נקודות זיכוי לפי דרגת נכות (2026)
| דרגת נכות | נקודות נוספות | ערך חודשי (₪) | ערך שנתי (₪) |
|---|---|---|---|
| 100% (או 90%+ לא מסוגל לעבוד) | 2.0 | 484 | 5,808 |
| 50%-89% | 1.5 | 363 | 4,356 |
| 20%-49% | 1.0 | 242 | 2,904 |
| 10%-19% | 0.5 | 121 | 1,452 |
| עיוור | 2.0 | 484 | 5,808 |
דוגמה – נכה 100% עם הכנסה
מקרה: גבר נכה 100% (לצמיתות), הכנסה 5,000 ₪/חודש.
פטור (סעיף 9(5)): הכנסה עד 74,220 ₪/שנה = 6,185 ₪/חודש – פטורה.
ההכנסה (5,000 ₪) נמוכה מתקרת הפטור → פטור מלא ממס.
בנוסף: 2 נקודות זיכוי = 484 ₪/חודש (5,808 ₪/שנה) – ניתן לנצל כנגד הכנסות מעל התקרה.
תוצאה: נכה 100% עם הכנסה עד 6,185 ₪/חודש – אפס מס.
פטור מלא – סעיף 9(5)
נכה בדרגת 100% (או 90%+ שאינו מסוגל לעבוד) זכאי לפטור מלא ממס הכנסה על הכנסות עד 74,220 ₪ לשנה (2026). הפטור חל על: שכר עבודה, קצבאות, פנסיה, שכירות ועוד. מעל התקרה – ההכנסה חייבת במס, אך נקודות הזיכוי (2 נקודות) ממשיכות לספק הנחה.
זכויות נוספות לנכים
- הנחת ארנונה: 80% (נכה 90%+), 40% (נכה ביטוח לאומי 75%+)
- פטור מאגרת רישוי רכב: לנכה 90%+ או נכה ניידות
- מענק ניידות: סיוע ברכישת רכב מותאם
- פטור ממס על רכב: נכה 90%+ בעל הגדרת 'נכה ניידות'
- קצבת נכות כללית: מביטוח לאומי (לא חייבת במס)
כיצד לממש את הנקודות
שכירים: ציינו את אחוזי הנכות בטופס 101 וצרפו אישור נכות מביטוח לאומי/משרד הביטחון. עצמאים: דווחו בדוח השנתי (טופס 1301). אם לא ניצלתם נקודות בשנים קודמות – הגישו בקשה להחזר מס (עד 6 שנים אחורה). ההחזר יכול להגיע ל-5,808 ₪ לשנה (לנכה 100%).
בסיס חוקי
- פקודת מס הכנסה, סעיפים 9(5), 45
הערה חשובה: המידע באתר זה מוגש למטרות מידע כללי בלבד ואינו מהווה ייעוץ מס מקצועי. יש להתייעץ עם רואה חשבון מוסמך או יועץ מס מורשה לפני קבלת החלטות פיננסיות.