עקרון הפרוגרסיביות במיסוי
פרוגרסיביות במיסוי משמעה ששיעור המס עולה ככל שההכנסה גדלה. בישראל, מס הכנסה הוא פרוגרסיבי מובהק: 7 מדרגות מ-10% עד 50% (בתוספת 3% מס יסף על הכנסה מעל 721,560 ש"ח). לעומת זאת, מע"מ הוא רגרסיבי – שיעור אחיד של 18% החל על כולם, כאשר משפחות עניות מוציאות חלק גדול יותר מהכנסתן על צריכה ולכן נושאות בנטל מע"מ גבוה יותר יחסית. התוצאה המשולבת קובעת את רמת הפרוגרסיביות האפקטיבית של המערכת.
מדרגות מס הכנסה – 2026 (יחיד)
| מדרגה | הכנסה חודשית | שיעור מס |
|---|---|---|
| ראשונה | עד 7,010 ש"ח | 10% |
| שנייה | 7,011 – 10,060 ש"ח | 14% |
| שלישית | 10,061 – 16,150 ש"ח | 20% |
| רביעית | 16,151 – 22,440 ש"ח | 31% |
| חמישית | 22,441 – 46,690 ש"ח | 35% |
| שישית | 46,691 – 60,130 ש"ח | 47% |
| שביעית | מעל 60,130 ש"ח | 50% |
| מס יסף | מעל 60,130 ש"ח (שנתי 721,560) | +3% |
הפרוגרסיביות בפועל – דוגמאות מספריות
שיעור המס האפקטיבי (מס שנתי חלקי הכנסה שנתית) שונה מהשיעור השולי. דוגמאות: (1) הכנסה חודשית 8,000 ש"ח: מס אפקטיבי כ-5% (אחרי נקודות זיכוי); (2) 15,000 ש"ח: כ-11%; (3) 30,000 ש"ח: כ-22%; (4) 60,000 ש"ח: כ-34%; (5) 100,000 ש"ח: כ-41%. הפער בין השיעור השולי (50%) לאפקטיבי (41% להכנסה גבוהה) נובע מנקודות זיכוי (2.25 לתושב ישראלי, נוספות לאישה, ילדים, תואר אקדמי) ומהמדרגות הנמוכות.
מע"מ – ההשפעה הרגרסיבית
- מע"מ 18% חל על כולם באופן שווה – אך משפחה בעשירון התחתון מוציאה 80% מהכנסתה על צריכה
- משפחה בעשירון העליון מוציאה רק 40% מהכנסתה על צריכה – השאר נחסך
- התוצאה: נטל מע"מ אפקטיבי – 14.4% מהכנסת עשירון תחתון לעומת 7.2% בעשירון עליון
- ב-OECD: מקובל מע"מ מופחת (5%-10%) על מזון, תרופות ותחבורה – ישראל לא אימצה
- הצעת חוק מע"מ 0% על פירות וירקות עברה קריאה ראשונה (2025) – עדיין לא אושרה
- מע"מ 0% באילת – הטבה אזורית ייחודית שנמשכת מ-1985
השפעת מערכת המס על מדד ג'יני
מדד ג'יני מודד את אי-השוויון בחלוקת ההכנסות. ב-2025: מדד ג'יני להכנסה לפני מס בישראל: 0.47 (גבוה – אי-שוויון ניכר). מדד ג'יני אחרי מס והעברות: 0.34. מערכת המס וההעברות מצמצמת את אי-השוויון ב-28% – שיעור צמצום נמוך מממוצע OECD (35%). הסיבה: חלקם הגבוה של מיסים עקיפים (רגרסיביים) ורמת העברות (קצבאות) נמוכה יחסית.
אי-שוויון ומערכת המס – השוואה בינלאומית
| מדינה | ג'יני לפני מס | ג'יני אחרי מס | שיעור צמצום |
|---|---|---|---|
| ישראל | 0.47 | 0.34 | 28% |
| שוודיה | 0.43 | 0.27 | 37% |
| גרמניה | 0.50 | 0.30 | 40% |
| ארה"ב | 0.51 | 0.39 | 24% |
| ממוצע OECD | 0.47 | 0.31 | 35% |
המלצות מדיניות לחיזוק הפרוגרסיביות
- הנהגת מע"מ מופחת (5%-9%) על מוצרי בסיס: מזון, תרופות, תחבורה ציבורית
- הגדלת מס יסף ל-5% על הכנסות מעל 1 מיליון ש"ח בשנה
- הנהגת 'מס שלילי' (EITC) מורחב – מענק עבודה גבוה יותר לשכר נמוך
- מיסוי אחיד על כל הכנסות הון ב-30% (במקום 25% נוכחי)
- צמצום פטורים רגרסיביים: פטור מריבית (מועיל לבעלי הון), פטור שכירות (מועיל לבעלי נכסים)
- הגדלת קצבאות ביטוח לאומי – במקביל להעלאות מס
בסיס חוקי
- פקודת מס הכנסה [נוסח חדש], התשכ"א-1961, סעיפים 121, 121ב, 36א
- חוק מס ערך מוסף, התשל"ו-1975
- דו"ח הלמ"ס – סקר הכנסות, 2025
- דו"ח בנק ישראל – חלוקת הכנסות ואי-שוויון, 2025
הערה חשובה: המידע באתר זה מוגש למטרות מידע כללי בלבד ואינו מהווה ייעוץ מס מקצועי. יש להתייעץ עם רואה חשבון מוסמך או יועץ מס מורשה לפני קבלת החלטות פיננסיות.