מיסוי בתקופת קורונה – הטבות, מענקים ולקחים

רקע – המשבר הכלכלי של קורונה

מגפת COVID-19 (2020-2022) הובילה למשבר כלכלי חסר תקדים בישראל: שלושה סגרים, ירידה של 2.2% בתמ"ג ב-2020 (הירידה הראשונה מאז 2009), אבטלה של 27% בשיא (אפריל 2020), וסגירה של כ-40,000 עסקים קטנים. ממשלת ישראל הגיבה בתוכנית סיוע מקיפה בהיקף של כ-200 מיליארד ש"ח (כ-14% מהתמ"ג) – שילוב של מענקים, הלוואות, דחיות מס, והרחבת קצבאות.

הטבות מס בתקופת קורונה

• מענקי השתתפות בהוצאות קבועות: עד 400,000 ש"ח לעסק בחודש – לפי ירידה במחזור
• מענקי סיוע לעצמאים: 3 סבבים – עד 16,000 ש"ח כל סבב
• דחיית תשלום מקדמות מס הכנסה: 3-6 חודשים ללא ריבית
• דחיית הגשת דוחות שנתיים: ארכות גורפות של 3-6 חודשים
• דחיית דמי ביטוח לאומי לעצמאים: 4 חודשים ללא קנסות
• הלוואות בערבות מדינה: עד 500,000 ש"ח בריבית מופחתת (פריים + 1.5%)
• דמי אבטלה מוגדלים: הארכת זכאות לדמי אבטלה ב-4 חודשים
• פטור ממס על מענקי קורונה: חלק מהמענקים פטורים, חלק חייבים

מיסוי מענקי קורונה – פטור או חייב?

שאלה מרכזית שעלתה: האם מענקי קורונה חייבים במס? התשובה מורכבת: (1) מענקי הוצאות קבועות: חייבים במס – הם 'מחליפי הכנסה' ונכללים בהכנסה החייבת (סעיף 2(1) לפקודה); (2) מענקי סיוע לעצמאים: פטורים ממס – נקבע בחוק ספציפי; (3) דמי אבטלה: חייבים במס הכנסה; (4) הלוואות בערבות מדינה: לא הכנסה – אלא אם נמחלו. ביקורת: ההבחנה בין מענקים חייבים ופטורים יצרה בלבול וחוסר שוויון. עסקים קטנים שקיבלו מענק הוצאות נאלצו לשלם מס עליו – בעוד עצמאים נהנו מפטור.

סיכום הסדרי קורונה – מספרים

לקחים מתקופת קורונה למיסוי חירום

• צורך במנגנון אוטומטי: מענקים צריכים להגיע מהר – לא אחרי 6 חודשים כפי שקרה
• פשטות: מערכת מענקים מורכבת מדי גורמת לאי-ניצול – 30% מהזכאים לא הגישו בקשה
• עקביות מיסויית: האם מענק חייב או פטור צריך להיקבע מראש – לא בדיעבד
• מעקב ובקרה: כ-5% מהמענקים שולמו לגורמים לא זכאים – צורך באימות מקדים
• הלוואות מול מענקים: הלוואות בערבות מדינה היו יעילות יותר (מוחזרות) – אך קשות לעסקים קטנים
• מסגרת חוקית מוכנה: הכנת חוק 'מסגרת לחירום כלכלי' – מנגנון מוכן מראש

ההשפעה ארוכת הטווח

תקופת הקורונה הותירה מספר השפעות ארוכות טווח על מערכת המס: (1) הגדלת הגירעון: החוב הציבורי עלה מ-60% ל-73% מהתמ"ג – מימון ההטבות; (2) תקדים מיסויי: הממשלה הוכיחה שיכולה לספק סיוע מהיר – ציפיות גדלו; (3) דיגיטציה מואצת: הגשת דוחות מקוונת הפכה לנורמה; (4) מנגנון מוכן: ההסדרים שפותחו בקורונה שימשו כבסיס להסדרי חרבות ברזל; (5) דיון על מס חירום: ויכוח ציבורי – האם להטיל 'מס חירום' על עשירים בתקופת משבר?

בסיס חוקי

• חוק התוכנית לסיוע כלכלי (נגיף הקורונה החדש), התש"ף-2020
• חוק מענק לעצמאים ולשכירים בעלי שליטה, התש"ף-2020
• הוראת שעה: דחיית מועדים (הוראת ביצוע מס הכנסה 2020)
• חוק הלוואות בערבות מדינה (נגיף קורונה), התש"ף-2020

הערה חשובה: המידע באתר זה מוגש למטרות מידע כללי בלבד ואינו מהווה ייעוץ מס מקצועי. יש להתייעץ עם רואה חשבון מוסמך או יועץ מס מורשה לפני קבלת החלטות פיננסיות.