הפקדות מעסיק — סוגים
המעסיק מפקיד עבור העובד לשני מכשירי חיסכון עיקריים: קרן פנסיה (חובה מכוח צו הרחבה 2008) וקרן השתלמות (לפי הסכם). ההפקדות עד התקרות החוקיות אינן נחשבות כהכנסת עבודה של העובד ומוכרות כהוצאה למעסיק. הפקדה מעל התקרות — מהווה שווי חייב במס שמתווסף לשכר הברוטו.
שיעורי הפקדה ותקרות — 2026
| רכיב | שיעור | תקרת שכר חודשי | תקרת הפקדה חודשית |
|---|---|---|---|
| פנסיה — חלק מעסיק (תגמולים) | 6.5% | 12,420 ₪ | 807 ₪ |
| פנסיה — ביטוח נכות | 1.0% | 12,420 ₪ | 124 ₪ |
| פנסיה — חלק עובד | 7.0% | 12,420 ₪ | 869 ₪ |
| פנסיה — פיצויים (מעסיק) | 8.33% | 12,420 ₪ | 1,035 ₪ |
| קרן השתלמות — מעסיק | 7.5% | 15,712 ₪ | 1,178 ₪ |
| קרן השתלמות — עובד | 2.5% | 15,712 ₪ | 393 ₪ |
מתי ההפקדה הופכת להכנסה חייבת?
כאשר שכר העובד עולה על תקרת השכר המוכרת, ההפקדה של המעסיק על החלק שמעל התקרה מהווה שווי שימוש חייב במס. דוגמה: שכר עובד 20,000 ₪/חודש. תקרת פנסיה: 12,420 ₪. המעסיק מפקיד 7.5% על 20,000 ₪ = 1,500 ₪. הפקדה פטורה: 7.5% × 12,420 = 932 ₪. שווי חייב: 1,500 − 932 = 568 ₪ לחודש (מתווסף לשכר הברוטו לצורך מס).
חישוב שווי חייב — עובד בשכר 25,000 ₪
פנסיה מעסיק (7.5%): 25,000 × 7.5% = 1,875 ₪
פטור: 12,420 × 7.5% = 932 ₪
שווי חייב פנסיה: 1,875 − 932 = 943 ₪
קרן השתלמות מעסיק (7.5%): 25,000 × 7.5% = 1,875 ₪
פטור: 15,712 × 7.5% = 1,178 ₪
שווי חייב קה"ש: 1,875 − 1,178 = 697 ₪
סה"כ שווי חייב חודשי: 943 + 697 = 1,640 ₪
בשיעור מס שולי 31%: תוספת מס חודשית של כ-508 ₪
הטבות מס על הפקדות לעובד
- הפקדת מעסיק לפנסיה עד 7.5% מהתקרה — אינה הכנסה חייבת (פטור מלא)
- הפקדת עובד לפנסיה עד 7% — זיכוי מס 35% על 5% הראשונים, ניכוי על 2% הנוספים
- הפקדת מעסיק לקרן השתלמות עד 7.5% מהתקרה — אינה הכנסה חייבת
- הפקדת עובד לקרן השתלמות 2.5% — לא מותרת בניכוי, אך פטורה בעת משיכה
- פיצויים 8.33% — מוכרים כהוצאה למעסיק; פטורים לעובד עד תקרת הפטור בסיום עבודה
סעיף 14 — ויתור הדדי
מעסיק שמפקיד פיצויים (8.33%) מדי חודש לקרן פנסיה ומחיל את סעיף 14 לחוק פיצויי פיטורים — הצבירה בקרן מחליפה את חבות הפיצויים. בסיום ההעסקה, העובד מקבל את הצבירה בקרן (פטור ממס עד התקרה) והמעסיק פטור מתשלום פיצויים נוסף. זהו ההסדר הנפוץ ביותר בשוק העבודה הישראלי.
טיפ — הגדלת הפקדות לחיסכון מס
עובד בשכר גבוה שהמעסיק מפקיד רק את המינימום החוקי יכול לנהל מו"מ על הגדלת הפקדות עד התקרות. הפקדות מעסיק בגבולות התקרה אינן חייבות במס ומהוות חיסכון נטו לעובד. לדוגמה, הגדלת הפקדת קרן השתלמות מ-5% ל-7.5% על שכר 15,000 ₪ = תוספת של 375 ₪/חודש לחיסכון ללא מס.
הערה חשובה: המידע באתר זה מוגש למטרות מידע כללי בלבד ואינו מהווה ייעוץ מס מקצועי. יש להתייעץ עם רואה חשבון מוסמך או יועץ מס מורשה לפני קבלת החלטות פיננסיות.