מיסוי עובדים זרים בישראל

חבות מס של עובד זר בישראל

עובד זר שעובד בישראל חייב במס הכנסה ישראלי על הכנסותיו מעבודה בישראל, לפי עיקרון המקור — גם אם אינו תושב ישראל. סעיף 2(2) לפקודת מס הכנסה ממסה הכנסת עבודה שהופקה בישראל. שיעורי המס: לפי מדרגות המס הרגילות, בדיוק כמו עובד ישראלי. עם זאת, יש הבדלים חשובים בנקודות זיכוי ובביטוח לאומי.

מדרגות מס הכנסה 2026 — החלות על עובדים זרים

נקודות זיכוי — ההבדל המרכזי

ההבדל העיקרי בין עובד ישראלי לעובד זר: עובד זר אינו זכאי לנקודות זיכוי בסיסיות, למעט חריגים. תושב ישראל מקבל 2.25 נקודות זיכוי (גבר) או 2.75 (אישה) = חיסכון של כ-₪620 בחודש. עובד זר — 0 נקודות (בד"כ). חריגים: (1) עובד זר חוקי בסיעוד זכאי לנקודה אחת; (2) נשים עובדות זרות זכאיות לחצי נקודה נוספת; (3) תושבי אזור — מסוימים זכאים לנקודות נוספות לפי תקנות.

ביטוח לאומי לעובד זר

עובד זר שאינו תושב ישראל אינו מבוטח בביטוח לאומי הכללי ואינו זכאי לקצבאות (זקנה, שארים, נכות). אולם, המעסיק חייב בתשלום דמי ביטוח עבור עובדו הזר לענף תאונות עבודה ופשיטת רגל — בשיעור של כ-0.59%-2.65% מהשכר (תלוי ברמת ההכנסה). העובד הזר עצמו אינו משלם דמי ביטוח לאומי. אם קיימת אמנת ביטוח סוציאלי בין ישראל למדינת העובד — ייתכנו הסדרים מיוחדים.

היטל על העסקת עובדים זרים

לפי חוק התכנית להבראת כלכלת ישראל (2003), מעסיק של עובד זר חייב בהיטל העסקה: (1) ענפי חקלאות ומסעדנות: 15% מהשכר; (2) ענף הבנייה: 15%; (3) ענפים אחרים: 20%; (4) סיעוד: פטור מהיטל. ההיטל הוא הוצאה שאינה מוכרת לצורכי מס — כלומר, לא ניתן לנכות אותו כהוצאה עסקית.

סיכום חובות מעסיק של עובד זר

דוגמה — עלות העסקת עובד זר למעסיק

מעסיק בענף הבנייה משלם לעובד זר שכר של ₪10,000 בחודש. עלות מעסיק: שכר: ₪10,000. היטל העסקה (15%): ₪1,500. ביטוח לאומי מעסיק (~2%): ₪200. ביטוח רפואי: ~₪200. עלות כוללת: ~₪11,900. העובד מקבל נטו (אחרי מס הכנסה ללא נ"ז): ~₪8,800.

הערה חשובה: המידע באתר זה מוגש למטרות מידע כללי בלבד ואינו מהווה ייעוץ מס מקצועי. יש להתייעץ עם רואה חשבון מוסמך או יועץ מס מורשה לפני קבלת החלטות פיננסיות.