חובת ניכוי מס במקור
המעסיק חייב לנכות מס הכנסה במקור משכר העובד הזר כל חודש ולהעבירו לרשות המסים — בדיוק כמו עובד ישראלי. ההבדל: אין נקודות זיכוי בסיסיות (למעט חריגים), ולכן המס מתחיל מהשקל הראשון. המעסיק משתמש בלוחות הניכוי של רשות המסים, בהתאם לסוג העובד (זר רגיל, מומחה זר, סיעודי).
השוואת ניכוי מס — עובד ישראלי מול עובד זר
| פרט | עובד ישראלי (גבר) | עובד זר |
|---|---|---|
| שכר חודשי | ₪15,000 | ₪15,000 |
| נקודות זיכוי | 2.25 (₪623) | 0 |
| מס לפי מדרגות | ₪1,760 | ₪1,760 |
| הפחתת נ"ז | ₪623 | ₪0 |
| מס לתשלום | ₪1,137 | ₪1,760 |
| הפרש חודשי | — | ₪623 יותר |
| הפרש שנתי | — | ₪7,476 יותר |
ניכוי מס לעובד זר עם אמנת מס
אם לעובד הזר יש אמנת מס בין מדינתו לישראל, ייתכן שהאמנה מעניקה הטבות: פטור ממס על שכר (אם שהייה קצרה), שיעור מופחת, או נקודות זיכוי. לדוגמה: עובד גרמני בישראל פחות מ-183 יום, בשכר ממעסיק גרמני — עשוי להיות פטור ממס ישראלי לפי סעיף 15 לאמנת ישראל-גרמניה. על המעסיק לבדוק ולבקש אישור מפקיד שומה.
ניכוי מס מעובד זר בסיעוד
עובד זר בסיעוד זכאי לנקודת זיכוי אחת (₪277 לחודש). בנוסף, אם העובד אישה — חצי נקודה נוספת. מעסיק פרטי (משפחת המטופל) חייב לנכות מס משכר העובדת, להוציא תלוש שכר, ולדווח לרשות המסים. בפרקטיקה, חברות סיעוד מבצעות את הניכוי עבור המשפחות.
טעויות נפוצות בניכוי מס מעובד זר
- הענקת נקודות זיכוי לעובד זר שאינו זכאי — חשיפה למעסיק
- אי-ניכוי מס כלל — המעסיק אחראי על חוב המס + קנס
- שימוש בלוח ניכוי שגוי — עובד זר לעומת תושב חוזר
- אי-בדיקת אמנת מס — ניכוי מיותר שהעובד יצטרך לבקש החזר
- אי-הנפקת טופס 106 — חובה גם לעובד זר
אישור ניכוי מפקיד שומה
עובד זר יכול לפנות לפקיד שומה ניכויים ולבקש תיאום מס — למשל אם עובד בשני מקומות, או אם יש לו זכות לניכוי מיוחד. המעסיק מחויב לנכות לפי האישור שהתקבל מפקיד השומה. ללא אישור — ניכוי לפי הלוחות הסטנדרטיים.
הערה חשובה: המידע באתר זה מוגש למטרות מידע כללי בלבד ואינו מהווה ייעוץ מס מקצועי. יש להתייעץ עם רואה חשבון מוסמך או יועץ מס מורשה לפני קבלת החלטות פיננסיות.