כלל ייחוס הכנסות קטין
הכנסות של קטין (מתחת לגיל 18) מיוחסות להורה בעל ההכנסה הגבוהה ומצטרפות להכנסותיו. הרציונל: למנוע תכנון מס של העברת נכסים לילדים כדי ליהנות ממדרגות נמוכות.
הייחוס חל על הכנסות פסיביות: ריבית, דיבידנד, שכירות, רווחי הון – שמקורן בנכסים שהועברו לקטין מהורה או קרוב משפחה.
חריגים – הכנסות שממוסות בנפרד
- הכנסה מיגיעה אישית של הקטין (עבודה מעל גיל 16)
- הכנסה מנכס שהקטין קיבל בירושה (לא מהורה)
- הכנסה מנכס שהקטין רכש מכספו שלו
- פרסים ומענקים שהקטין זכה בהם אישית
דוגמה – מיסוי הכנסת קטין
ההורים פתחו חשבון חיסכון על שם בנם דוד (15). הפקידו 200,000 ₪ שמניבים ריבית 10,000 ₪/שנה.
הריבית מיוחסת לאב (בעל ההכנסה הגבוהה) – ומצטרפת להכנסותיו. אם האב במדרגה 35%, הריבית תחויב ב-25% (שיעור מס על ריבית) אך תיכלל בחישוב מס יסף.
לעומת זאת: אם דוד (16.5) עובד בקיץ ומרוויח 8,000 ₪ – זו הכנסה מיגיעה אישית שממוסה בנפרד, ובדרך כלל פטורה (בזכות נקודות זיכוי).
טיפ מעשי
הכנסות מירושה ממוסות בנפרד – ולכן אם סבא מוריש נכס לנכד, ההכנסות מהנכס לא מיוחסות להורים. זו נקודה חשובה בתכנון העברה בין-דורית.
בסיס חוקי
- סעיף 66(ב) לפקודת מס הכנסה
הערה חשובה: המידע באתר זה מוגש למטרות מידע כללי בלבד ואינו מהווה ייעוץ מס מקצועי. יש להתייעץ עם רואה חשבון מוסמך או יועץ מס מורשה לפני קבלת החלטות פיננסיות.