הכלל הבסיסי
ככלל, לא ניתן לקזז הפסד של בן זוג אחד מול הכנסת בן הזוג השני. כל בן זוג הוא יחידת מס עצמאית, וההפסדים שלו נשארים 'אצלו' לצורכי מס.
הרציונל: למנוע תכנון מס של העברת הכנסות או הפסדים בין בני זוג כדי להפחית מס.
חריגים – עסק משותף
כאשר בני זוג מנהלים עסק משותף, ההפסד מתחלק ביניהם לפי חלקם בעסק. במקרה זה, כל אחד יכול לקזז את חלקו בהפסד מול הכנסותיו האחרות.
דוגמה – הפסד עסק משותף
דוד ורונית מנהלים יחד חנות רהיטים (50%-50%). ב-2026 העסק הפסיד 60,000 ₪. דוד מרוויח 300,000 ₪ כשכיר. רונית מרוויחה 100,000 ₪ כשכירה.
חלק דוד בהפסד: 30,000 ₪ → מקוזז מהכנסתו. הכנסה חייבת: 270,000 ₪. חיסכון (35%): 10,500 ₪.
חלק רונית בהפסד: 30,000 ₪ → מקוזז מהכנסתה. הכנסה חייבת: 70,000 ₪. חיסכון (10%-14%): כ-3,600 ₪.
סה"כ חיסכון: 14,100 ₪.
טיפ מעשי
אם שני בני הזוג עובדים ורוצים לפתוח עסק משותף – שקלו לרשום את העסק על שם שניהם. כך, אם העסק יפסיד בשנים הראשונות, שניהם יוכלו לקזז את חלקם בהפסד מול הכנסותיהם – חיסכון מס כפול.
בסיס חוקי
- סעיף 28 לפקודת מס הכנסה
- סעיף 66 לפקודת מס הכנסה
הערה חשובה: המידע באתר זה מוגש למטרות מידע כללי בלבד ואינו מהווה ייעוץ מס מקצועי. יש להתייעץ עם רואה חשבון מוסמך או יועץ מס מורשה לפני קבלת החלטות פיננסיות.