כללים מיוחדים למקרקעין
הפסד ממכירת מקרקעין ניתן לקיזוז מול שבח מקרקעין בלבד – לא מול רווח הון רגיל (ניירות ערך) ולא מול הכנסה מעבודה. ההפסד ניתן להעברה ל-7 שנים בלבד.
מגבלה נוספת: הפסד ממכירת דירת מגורים שהייתה פטורה ממס שבח – לא מוכר כלל לצורכי מס.
דוגמה – הפסד ממכירת קרקע
רינה מכרה קרקע ב-2026 בהפסד של 100,000 ₪. באותה שנה מכרה גם דירה להשקעה ברווח (שבח) של 200,000 ₪.
שבח חייב: 200,000 - 100,000 (קיזוז הפסד) = 100,000 ₪
מס שבח (25%): 25,000 ₪
ללא קיזוז: 200,000 × 25% = 50,000 ₪
חיסכון: 25,000 ₪
אם לרינה לא היה שבח באותה שנה – ההפסד נשמר לקיזוז עתידי (עד 7 שנים).
דגשים חשובים
הפסד ממכירת דירת מגורים שהייתה זכאית לפטור (אילו נמכרה ברווח) – לא מוכר. הרציונל: לא ניתן ליהנות גם מפטור וגם מקיזוז.
הפסד ממכירת נדל"ן מסחרי – מוכר ללא מגבלות, בכפוף לכללי הקיזוז הרגילים.
בסיס חוקי
- סעיף 48ב לחוק מיסוי מקרקעין
הערה חשובה: המידע באתר זה מוגש למטרות מידע כללי בלבד ואינו מהווה ייעוץ מס מקצועי. יש להתייעץ עם רואה חשבון מוסמך או יועץ מס מורשה לפני קבלת החלטות פיננסיות.