מבוא - מהו פחת ולמה הוא חשוב?
פחת הוא הוצאה מוכרת שמייצגת את ירידת הערך של נכס עסקי לאורך זמן. במקום לרשום את מלוא עלות הנכס כהוצאה בשנת הרכישה, עלותו מפוזרת על פני שנות השימוש (אורך חיים). יתרון מיסויי: פחת מקטין את ההכנסה החייבת ובכך מפחית את חבות המס, גם ללא הוצאה כספית בפועל באותה שנה. לדוגמה: רכישת מחשב ב-9,000 ₪ → פחת 33% → הוצאה מוכרת של 3,000 ₪ בכל שנה במשך 3 שנים.
שיעורי פחת עיקריים 2026
| סוג נכס | שיעור פחת שנתי | אורך חיים (שנים) |
|---|---|---|
| בניין מגורים (מושכר) | 2% | 50 |
| בניין מסחרי / תעשייתי | 4% | 25 |
| מכונות וציוד כללי | 7% | ~15 |
| מחשבים ותוכנה | 33% | 3 |
| רכב פרטי | 15% | ~7 |
| רכב כבד (משאית, אוטובוס) | 20% | 5 |
| ריהוט ואביזרי משרד | 6% | ~17 |
| מכשירי תקשורת / טלפונים | 33% | 3 |
| ציוד רפואי | 10% | 10 |
| ציוד חקלאי | 12.5% | 8 |
| מוניטין (גודוויל) | 10% | 10 |
| שיפורים במושכר | לפי תקופת שכירות | — |
דוגמת חישוב פחת מפורטת
דוגמה 1: מחשב: עלות 12,000 ₪, פחת 33%. שנה 1: 3,960 ₪ הוצאה; שנה 2: 3,960 ₪; שנה 3: 4,080 ₪ (יתרה). דוגמה 2: רכב עסקי: עלות 150,000 ₪, פחת 15%. שנה 1: 22,500 ₪; שנה 2: 22,500 ₪ וכו' (עד גריעה). דוגמה 3: בניין מסחרי: שווי 2,000,000 ₪ (ללא קרקע), פחת 4%. פחת שנתי: 80,000 ₪ הוצאה מוכרת. שימו לב: קרקע אינה בת פחת - רק מרכיב הבנייה. בדירת מגורים מושכרת: מחיר × 2/3 (מרכיב בנייה) × 2% = פחת שנתי.
פחת מואץ ושיטות חישוב
פחת מואץ: לנכסים מסוימים ניתן לתבוע שיעור פחת כפול בשנים הראשונות (לפי אישור נציב מס הכנסה). מתאים לעסקים שרוצים להגדיל הוצאות בשנות השקעה. שיטת קו ישר: פחת שווה בכל שנה (הנפוצה ביותר). שיטת יתרה יורדת: פחת גבוה יותר בשנים ראשונות ופוחת עם הזמן. טיפ לעצמאים: רכישת ציוד בדצמבר מזכה בפחת מלא לאותה שנה (גם אם רכשתם ב-31/12). מחשבים (33%) ורכב (15%) הם ההוצאות עם ההחזר המהיר ביותר.
פחת על דירה מושכרת - מה צריך לדעת
בעל דירה שמשכיר דירת מגורים יכול לתבוע פחת 2% בשנה על מרכיב הבנייה (ללא הקרקע). חישוב: שווי הדירה × 2/3 (מרכיב בנייה) × 2% = פחת שנתי. דוגמה: דירה ששוויה 1,500,000 ₪. מרכיב בנייה: 1,000,000 ₪. פחת שנתי: 20,000 ₪ הוצאה מוכרת. אזהרה חשובה: פחת שנתבע מקטין את 'עלות הרכישה' בעת מכירת הדירה, ולכן מגדיל את מס השבח. ניתן גם לא לתבוע פחת - אבל רשות המסים תפחית ממילא פחת תיאורטי בחישוב שבח. התייעצו עם רו"ח מה עדיף במקרה שלכם.
שיפורים במושכר
שיפורים שביצע שוכר בנכס מושכר (למשל: שיפוץ משרד שכור) ניתנים לפחת לפי תקופת חוזה השכירות. אם חוזה השכירות הוא ל-5 שנים - שיפוץ בעלות 50,000 ₪ יתפרס כהוצאה על פני 5 שנים (10,000 ₪/שנה). אם חידשתם חוזה - הפחת ממשיך לפי התקופה המקורית + ההארכה. טיפ: שמרו תיעוד מלא של כל השיפורים - חשבוניות, תמונות לפני/אחרי, ואישור בעל הנכס.
הערה חשובה: המידע באתר זה מוגש למטרות מידע כללי בלבד ואינו מהווה ייעוץ מס מקצועי. יש להתייעץ עם רואה חשבון מוסמך או יועץ מס מורשה לפני קבלת החלטות פיננסיות.