מבוא - כיצד פועלות מדרגות מס הכנסה בישראל
מערכת מס ההכנסה בישראל בנויה על עיקרון מדרגות מס פרוגרסיביות - ככל שההכנסה גבוהה יותר, שיעור המס השולי עולה. חשוב להבין: המס אינו מחושב כאחוז אחיד על כל ההכנסה, אלא כל מדרגה ממוסה בשיעור שלה. לכן, גם מי שמרוויח 500,000 ₪ בשנה משלם רק 10% על 84,120 ₪ הראשונים. השיעור האפקטיבי (הממוצע) תמיד נמוך מהשיעור השולי (הגבוה ביותר).
מדרגות מס הכנסה 2026
| מ- | עד | שיעור מס |
|---|---|---|
| 0 ₪ | 84,120 ₪ | 10% |
| 84,120 ₪ | 120,720 ₪ | 14% |
| 120,720 ₪ | 193,800 ₪ | 20% |
| 193,800 ₪ | 269,280 ₪ | 31% |
| 269,280 ₪ | 560,280 ₪ | 35% |
| 560,280 ₪ | 721,560 ₪ | 47% |
| 721,560 ₪ | ומעלה | 50% |
מס יסף (מס על בעלי הכנסות גבוהות)
על הכנסה שנתית מעל 721,560 ₪ מוטל מס נוסף של 3% (מס יסף). מס זה מתווסף למדרגת המס הרגילה של 50%, כך ששיעור המס השולי המרבי מגיע ל-53% (כולל מס יסף). המס חל על כל סוגי ההכנסות: משכורת, עסק, שכירות, רווחי הון, ריבית ודיבידנד. דוגמה: יחיד עם הכנסה שנתית של 800,000 ₪ ישלם מס יסף של 3% × (800,000 - 721,560) = 2,353 ₪ מס יסף, בנוסף למס הרגיל.
דוגמת חישוב מפורטת - שכר 25,000 ₪/חודש
הכנסה שנתית: 25,000 × 12 = 300,000 ₪. חישוב מס לפי מדרגות: על 84,120 ₪ × 10% = 8,412 ₪; על 36,600 ₪ (84,120-120,720) × 14% = 5,124 ₪; על 73,080 ₪ (120,720-193,800) × 20% = 14,616 ₪; על 75,480 ₪ (193,800-269,280) × 31% = 23,399 ₪; על 30,720 ₪ (269,280-300,000) × 35% = 10,752 ₪. סה"כ מס ברוטו: 62,303 ₪. נקודות זיכוי (גבר עם ילד): 2.25 + 1.5 = 3.75 × 2,904 = 10,890 ₪. מס נטו: 62,303 - 10,890 = 51,413 ₪/שנה (4,284 ₪/חודש). שיעור אפקטיבי: 17.1%.
שיעורי מס מיוחדים על הכנסות שאינן מיגיעה אישית
לא כל ההכנסות ממוסות לפי מדרגות. רווחי הון: 25% (מניות, קרנות, אג"ח); דיבידנד: 25% (30% לבעל מניות מהותי); ריבית: 15%-25% (תלוי אם צמודה או לא); שכירות דירת מגורים: 10% (מסלול מופחת) או פטור עד 5,654 ₪/חודש; הכנסות מחו"ל: לפי מדרגות או שיעורים מיוחדים, עם זיכוי על מס זר ששולם.
טיפים לתכנון מס על בסיס המדרגות
פיצול הכנסה בין בני זוג: אם אחד מבני הזוג בשיעור מס גבוה - שקלו העברת נכסים מניבים (שכירות, השקעות) לבן/בת הזוג עם שיעור נמוך. דחיית הכנסה: אם ההכנסה קרובה לתקרת מדרגה - שקלו לדחות הכנסה לשנה הבאה. הפקדות פנסיוניות: ניכוי הפקדות פנסיה מקטין את ההכנסה החייבת ומוריד מדרגת מס. כלל אצבע: כל שקל שנחסך ממס הוא שקל שנשאר בכיס - ולכל מדרגה יש משמעות.
הערה חשובה: המידע באתר זה מוגש למטרות מידע כללי בלבד ואינו מהווה ייעוץ מס מקצועי. יש להתייעץ עם רואה חשבון מוסמך או יועץ מס מורשה לפני קבלת החלטות פיננסיות.