פירוק שותפות

פירוק שותפות – אירוע מס

פירוק שותפות מהווה אירוע מס – כל שותף נחשב כאילו 'מכר' את חלקו בנכסי השותפות. אם חלקו שווה יותר מעלות השקעתו + רווחים שכבר מוסו – יש רווח הון החייב במס 25%. חלוקת נכסים בעין (ציוד, מלאי, נדל"ן) – גם היא עשויה להוות אירוע מס, כאילו השותפות מכרה את הנכס לשותף.

חלוקת נכסים בפירוק – השלכות מס

דוגמה – פירוק שותפות בין שני קבלנים

משה ודוד ניהלו שותפות לעבודות בנייה במשך 8 שנים. נכסי השותפות בפירוק: מזומן: 200,000 ₪; ציוד (שווי שוק): 300,000 ₪ (עלות פנקסאית: 100,000 ₪); מלאי חומרים: 80,000 ₪; מוניטין: 150,000 ₪. סה"כ: 730,000 ₪. חלוקה שווה: 365,000 ₪ לכל שותף. עלות חלקו של כל שותף: 120,000 ₪ (השקעה מקורית). רווח הון: 365,000 - 120,000 = 245,000 ₪. ציוד: רווח 100,000 ₪ (שווי 300,000 - עלות 100,000) = הכנסה (מיחזור פחת). מוניטין: 150,000 ₪ = רווח הון. מס משוער (כל שותף): כ-40,000-55,000 ₪ (תלוי בפירוט החלוקה).

הפסדים צבורים בפירוק

• הפסדים צבורים של השותפות מחולקים בין השותפים לפי חלקם
• כל שותף לוקח את חלקו בהפסד ומקזז מהכנסות אישיות
• הפסד עסקי – ניתן לקיזוז מכל הכנסה באותה שנה
• הפסד הוני – ניתן לקיזוז רק כנגד רווח הוני
• הפסדים שלא קוזזו – ניתנים להעברה לשנים הבאות (ללא הגבלת זמן)

תכנון מס בפירוק

ניתן לתכנן את הפירוק כדי למזער מס: (1) תזמון: לפרק בשנה שבה ההכנסות האחרות נמוכות – מס שולי נמוך; (2) חלוקה בעין vs. מזומן: חלוקת נכס בעין עשויה לדחות מס (עד שהנכס יימכר); (3) העברה לחברה: אם השותפים ממשיכים יחד – ניתן להעביר את העסק לחברה לפי סעיף 104 ולדחות מס; (4) פריסת רווח הון: ניתן לבקש פריסת רווח הון לעד 4 שנים (סעיף 91(ה)) – מפחית מס שולי.

הפניות לחקיקה

פקודת מס הכנסה: סעיפים 63-65 (שותפות), 88-92 (רווח הון), 28-29 (הפסדים), 104 (העברה ללא מס); פקודת השותפויות, סעיפים 35-46 (פירוק).

הערה חשובה: המידע באתר זה מוגש למטרות מידע כללי בלבד ואינו מהווה ייעוץ מס מקצועי. יש להתייעץ עם רואה חשבון מוסמך או יועץ מס מורשה לפני קבלת החלטות פיננסיות.