אומן עצמאי – סיווג מס ייחודי
אומן (צייר, פסל, מוזיקאי, שחקן, סופר, במאי) שמפיק הכנסות מיצירותיו ממוסה כבעל משלח יד. הכנסות ממכירת יצירות, מופעים, הרצאות, עמלות סוכנים, והכנסות מתמלוגים – כולן הכנסה עסקית לפי סעיף 2(1) לפקודה. אומנים זכאים לכל ההוצאות המוכרות כמו כל עצמאי, ובנוסף – הוצאות ייחודיות ליצירה.
הוצאות מוכרות ייחודיות לאומנים
- חומרי אמנות: צבעים, בדים, חומרי פיסול, נייר
- כלי נגינה ותחזוקתם (פחת או הוצאה שוטפת)
- שכירות סטודיו / חדר חזרות
- ציוד צילום, הקלטה, תאורה
- עלויות ייצור: הדפסה, מסגור, אריזה
- הוצאות תערוכות: דמי השתתפות, הובלה, ביטוח יצירות
- סוכן / מנהל אמנותי – עמלות
- שיווק: אתר אינטרנט, פרסום, כרטיסי ביקור, קטלוגים
- השתלמויות אמנותיות ומקצועיות
תמלוגים – מיסוי והיבטים מיוחדים
תמלוגים (royalties) מיצירות מוגנות בזכויות יוצרים ממוסים כהכנסה רגילה לפי מדרגות מס (ולא כהכנסה הונית). ניכוי מס במקור: 20%-30% על תמלוגים. ניתן לבקש אישור ניכוי מופחת. חשוב: תמלוגים מחו"ל (למשל, מכירת ספר באנגלית דרך אמזון) חייבים במס בישראל, אך ניתן לקזז withholding tax ששולם בחו"ל.
דוגמה – רינת אומנית ציור ופיסול
רינת (45) אומנית ציור ופיסול. הכנסות שנתיות: מכירת יצירות 120,000 ₪; תמלוגים מספר אמנות 15,000 ₪; סדנאות 25,000 ₪. סה"כ: 160,000 ₪. הוצאות: סטודיו 24,000 ₪; חומרים 18,000 ₪; תערוכות 8,000 ₪; סוכן (15%) 18,000 ₪; אחרות 5,000 ₪. סה"כ הוצאות: 73,000 ₪. רווח: 87,000 ₪. מס הכנסה: כ-6,100 ₪ (אחרי נקודות זיכוי). ביטוח לאומי: כ-7,400 ₪. סה"כ מס+ביטוח לאומי: כ-13,500 ₪ (~8.4% מההכנסה).
מענקים ופרסים – האם חייבים במס?
מענק ממוסד ציבורי (כגון מועצת הפיס, קרן לתרבות) שניתן לעידוד יצירה – עשוי להיות פטור ממס אם אינו בתמורה לעבודה. פרסי אמנות – לרוב חייבים במס כהכנסה רגילה. פרס מפעל הפיס – פטור ממס. חשוב: יש לבדוק כל מענק לגופו – האם ניתן כתמורה לעבודה (חייב) או כמלגה/תרומה (עשוי להיות פטור).
הפניות לחקיקה
פקודת מס הכנסה, סעיפים 2(1) (הכנסה מעסק/משלח יד), 2(7) (תמלוגים), 17 (הוצאות מוכרות); חוק זכות יוצרים, התשס"ח-2007.
הערה חשובה: המידע באתר זה מוגש למטרות מידע כללי בלבד ואינו מהווה ייעוץ מס מקצועי. יש להתייעץ עם רואה חשבון מוסמך או יועץ מס מורשה לפני קבלת החלטות פיננסיות.