מיסוי עורכי דין ויועצים

עו"ד ורו"ח – חובת עוסק מורשה

עורכי דין, רואי חשבון, יועצי מס, שמאים, אקטוארים ומתכננים – כולם חייבים ברישום כעוסק מורשה ואינם רשאים להיות עוסק פטור. שירותיהם חייבים במע"מ 18%. שכר טרחה מהווה הכנסה עסקית שממוסה לפי מדרגות מס הכנסה. בסיס דיווח: עו"ד ורו"ח רשאים לדווח על בסיס מזומנים (הכנסה מוכרת כשמתקבל תשלום בפועל).

מבנים עסקיים אפשריים לעו"ד / רו"ח

חשבון נאמנות – כלל מס חשוב

כספים המוחזקים בחשבון נאמנות עבור לקוחות אינם הכנסה של עורך הדין. רק כאשר שכר הטרחה מופרד ועובר לחשבון האישי/העסקי – הוא הופך להכנסה חייבת. חשוב: ריבית שנצברת בחשבון נאמנות שייכת ללקוח ולא לעו"ד. עו"ד שמשתמש בכספי נאמנות לצרכיו – מבצע עבירה אתית ופלילית.

דוגמה – עו"ד לביא, עורכת דין עצמאית

עו"ד לביא מתמחה בנדל"ן, עובדת ממשרד ביתי. הכנסות: שכ"ט מעסקאות 350,000 ₪; ייעוץ שוטף 80,000 ₪. סה"כ: 430,000 ₪. הוצאות: שכירות (חלק מהבית) 18,000 ₪; עוזרת משרדית 48,000 ₪; ביטוח אחריות 5,000 ₪; דמי חבר לשכת עו"ד 2,800 ₪; ספרות משפטית 3,500 ₪; כנסים 4,000 ₪; רכב (45%) 12,000 ₪; רו"ח 6,000 ₪. סה"כ הוצאות: 99,300 ₪. רווח: 330,700 ₪. מס הכנסה + ביטוח לאומי: כ-130,000 ₪ (שיעור אפקטיבי ~30%). עם הפקדת 36,000 ₪ לפנסיה + 8,750 ₪ לקרן השתלמות – חיסכון מס נוסף של כ-18,000 ₪.

הוצאות ייחודיות לעו"ד / רו"ח / יועצים

• דמי חבר ללשכה מקצועית (לשכת עו"ד, לשכת רו"ח) – 100%
• ביטוח אחריות מקצועית – חובה, 100% מוכר
• מנויים לספרות משפטית/חשבונאית ומאגרי מידע – 100%
• תוכנות מקצועיות (Taldor, Hilan, תוכנות מיסוי) – 100%
• השתלמויות מקצועיות חובה (CPA, CLE) – 100%
• הוצאות בית משפט/רשויות (אגרות, צילומי תיקים) – מוחזרות ללקוח = אינן הכנסה
• כנסים ואירועים מקצועיים – 100% (כולל נסיעה)

הפניות לחקיקה

פקודת מס הכנסה, סעיפים 2(1), 17 (הוצאות מוכרות), 8 (בסיס מזומנים); כללי לשכת עורכי הדין (חשבונות נאמנות); חוק רואי חשבון, התשט"ו-1955.

הערה חשובה: המידע באתר זה מוגש למטרות מידע כללי בלבד ואינו מהווה ייעוץ מס מקצועי. יש להתייעץ עם רואה חשבון מוסמך או יועץ מס מורשה לפני קבלת החלטות פיננסיות.