קורסים - מע"מ לפי סיווג
מיסוי קורסים תלוי בסיווג המוסד: (1) מוסד חינוכי מוכר (אוניברסיטה, מכללה מוכרת, בית ספר מוכר): שכר לימוד פטור ממע"מ לפי סעיף 31(4). (2) מוסד מסחרי (חברת הדרכה, קורס פרטי): חייב במע"מ 18%. (3) מלכ"ר חינוכי (עמותה): פטור ממע"מ + מס שכר 7.5%. הגבול אינו תמיד ברור - רשות המסים בוחנת את מהות הפעילות.
סיווג קורסים לצרכי מע"מ (2026)
| סוג קורס | מע"מ | ניכוי הוצאות ללומד | הערות |
|---|---|---|---|
| תואר אקדמי (מוכר) | פטור | זיכוי מס (נקודת זיכוי) | 1 נקודה לתואר ראשון |
| הכשרה מקצועית (מוסד מוכר) | פטור | ניכוי למעסיק, לא ליחיד | מוסד מוכר |
| קורס פרטי (חברת הדרכה) | 18% | ניכוי אם קשור לעסק | עסק מסחרי |
| קורס מקוון (Udemy, Coursera) | 18% (אם ישראלי) | ניכוי אם קשור לעסק | ייתכן ללא מע"מ אם זר |
| Bootcamp טכנולוגי | 18% (בדרך כלל) | ניכוי אם קשור לעסק | עסק מסחרי |
| סדנה חד-יומית | 18% | ניכוי לעצמאי/מעסיק | שירות עסקי |
ניכוי הוצאות לימוד לצרכי מס
- עצמאי: הוצאות השתלמות מקצועית הקשורה לתחום הפעילות הקיים - ניתנות לניכוי
- שכיר: הוצאות לימוד על חשבון העובד - ניכוי מוגבל (רק אם המעסיק דרש)
- מעסיק: הוצאות הכשרת עובדים - ניכוי מלא כהוצאה עסקית
- לימודי תואר ראשון: נקודת זיכוי 1 (שווי 2,904 ₪ ב-2026) לאחר סיום
- לימודי תואר שני: נקודת זיכוי 0.5
- הסבה מקצועית (קורס חדש): ייתכן ניכוי אם נדרש על ידי שוק העבודה
קורסים מקוונים - סוגיות מס
מכירת קורסים מקוונים (e-learning) על ידי חברה/עצמאי ישראלי: חייבת במע"מ 18% ללקוחות בישראל. ייצוא קורסים ללקוחות בחו"ל: מע"מ 0% (ייצוא שירות). רכישת קורס מקוון מספק זר (Udemy, Coursera): ייתכן חיוב במע"מ לפי תקנות מע"מ על שירותים דיגיטליים מחו"ל. יוצר תוכן חינוכי (קורסים ב-YouTube, Teachable): הכנסה חייבת במס הכנסה + מע"מ.
טיפים מעשיים
- למוסד חינוכי: לוודא סיווג מע"מ נכון (מלכ"ר/עוסק) - הבדל משמעותי
- ללומד עצמאי: לשמור קבלות על קורסים מקצועיים - ניכוי כהוצאה
- למעסיק: לתעד שהקורס קשור לתפקיד העובד - תנאי לניכוי
- ליוצר קורסים: לפתוח תיק עצמאי ולדווח על הכנסות
- קורסים בחו"ל (כולל Online): לבחון אם ניתן לנכות כהשתלמות
הפניות חקיקה
פקודת מס הכנסה [נוסח חדש], סעיפים 17, 40ד | חוק מס ערך מוסף, התשל"ו-1975, סעיף 31(4) | תקנות מס הכנסה (ניכוי הוצאות מסוימות), התשל"ב-1972
הערה חשובה: המידע באתר זה מוגש למטרות מידע כללי בלבד ואינו מהווה ייעוץ מס מקצועי. יש להתייעץ עם רואה חשבון מוסמך או יועץ מס מורשה לפני קבלת החלטות פיננסיות.