מורים פרטיים

מורה פרטי - חובות מס

מורה הנותן שיעורים פרטיים באופן עצמאי הוא 'עוסק' לצרכי מס. חייב: (1) פתיחת תיק עצמאי ברשות המסים; (2) רישום בביטוח לאומי כעצמאי; (3) רישום במע"מ - כעוסק פטור (עד 122,833 ₪ הכנסה שנתית ב-2026) או עוסק מורשה (מעל זה). מורה פרטי שנותן שיעורים במוסד חינוך מוכר - ייתכן פטור ממע"מ (שירות חינוכי בתוך מוסד מוכר). שיעורים פרטיים בבית התלמיד: חייבים במע"מ (אם עוסק מורשה).

חובות מס של מורה פרטי (2026)

הוצאות מוכרות למורה פרטי

• חדר עבודה בבית: חלק יחסי משכירות/משכנתא + ארנונה + חשמל
• ספרי לימוד וחומרי עזר
• מחשב נייד / טאבלט: פחת 33% לשנה
• תוכנות הוראה (Zoom, Google Classroom): ניכוי מלא
• נסיעות לבית התלמיד: קצובת נסיעה או 0.76 ₪/ק"מ
• השתלמויות מקצועיות: ניכוי מלא אם קשורות לתחום ההוראה
• פרסום ושיווק: ניכוי מלא

דוגמה - מורה פרטי למתמטיקה

מורה נותן 20 שיעורים בשבוע, 150 ₪ לשיעור, 44 שבועות בשנה. הכנסה שנתית: 20 × 150 × 44 = 132,000 ₪. מעל תקרת עוסק פטור (122,833 ₪) → חייב להירשם כעוסק מורשה. הוצאות: ספרים 2,000 ₪, נסיעות 8,000 ₪, מחשב (פחת) 3,000 ₪, שונות 5,000 ₪ = 18,000 ₪. הכנסה חייבת: 114,000 ₪. מס הכנסה: כ-12,000 ₪. ביטוח לאומי: כ-14,000 ₪. מע"מ נטו: כ-20,000 ₪. נטו: כ-86,000 ₪.

מורה שכיר לעומת עצמאי

• מורה במוסד (שכיר): מס מנוכה במקור, פנסיה מעסיק, חופשה שנתית
• מורה עצמאי: גמישות, אך אחריות מלאה על מיסים ופנסיה
• משולב (שכיר + פרטי): שתי ההכנסות מצורפות לדוח שנתי
• סוגיה: מורה ב-3 מוסדות - שכיר בכולם? או עצמאי בחלק?
• בית הדין לעבודה: בוחן את מהות היחסים (לא הכותרת בחוזה)

הפניות חקיקה

פקודת מס הכנסה [נוסח חדש], סעיפים 2(1), 2(2), 17 | חוק מס ערך מוסף, התשל"ו-1975 | חוק הביטוח הלאומי [נוסח משולב], התשנ"ה-1995

הערה חשובה: המידע באתר זה מוגש למטרות מידע כללי בלבד ואינו מהווה ייעוץ מס מקצועי. יש להתייעץ עם רואה חשבון מוסמך או יועץ מס מורשה לפני קבלת החלטות פיננסיות.