סקירה כללית — מיסוי זכיינות בישראל
מודל הזכיינות (Franchise) נפוץ בישראל: רשתות מזון מהיר, קפה, אופנה, שירותים ועוד. הזכיין (Franchisee) משלם למזכה (Franchisor) דמי זיכיון חד-פעמיים ותמלוגים שוטפים (רויאלטי). לכל רכיב — השלכות מס שונות. הזכיין הוא עסק עצמאי לכל דבר — חייב ברישום עוסק, ניהול ספרים, מע"מ ומס הכנסה.
מיסוי רכיבי הזכיינות — 2026
| רכיב | טיפול מיסויי אצל הזכיין | טיפול מיסויי אצל המזכה | מע"מ |
|---|---|---|---|
| דמי זיכיון חד-פעמיים | הוצאה — פריסה על פני תקופת ההסכם | הכנסה עסקית | 18% |
| תמלוגים שוטפים (% ממכירות) | הוצאה שוטפת — ניכוי מיידי | הכנסה עסקית | 18% |
| דמי פרסום (% ממכירות) | הוצאה שוטפת | הכנסה / קרן ייעודית | 18% |
| רכישת ציוד מהמזכה | נכס — פחת | הכנסה ממכירה | 18% |
| הכשרה ראשונית | הוצאה — שנת ההוצאה | הכנסה | 18% |
דמי זיכיון חד-פעמיים — פריסת ההוצאה
דמי זיכיון חד-פעמיים (למשל 200,000 ₪ לפתיחת סניף) אינם מוכרים כהוצאה מיידית. יש לפרוס אותם על פני תקופת הסכם הזכיינות. דוגמה: הסכם ל-10 שנים — ניכוי 20,000 ₪ לשנה. אם ההסכם מסתיים לפני הזמן — ניתן לנכות את היתרה בשנת הסיום. שימו לב: אם דמי הזיכיון כוללים ציוד או מלאי — יש להפריד ולטפל בכל רכיב בנפרד.
סוגיות מע"מ בזכיינות
- תמלוגים למזכה ישראלי — מע"מ 18%, הזכיין מקזז כתשומות
- תמלוגים למזכה זר — הזכיין חייב ב-Reverse Charge (מע"מ עצמי 18%)
- רכישת סחורה מהמזכה — מע"מ רגיל, ניכוי תשומות
- מכירת הזכיינות (סיום) — עשויה להיחשב מכירת נכס בלתי מוחשי, חייבת במע"מ
- פרסום ארצי — אם קיימת קרן פרסום: יש לבדוק אם חייבת במע"מ
דוגמה מספרית — זכיין רשת קפה
זכיין פותח סניף של רשת קפה. דמי זיכיון: 150,000 ₪ (הסכם 10 שנים). תמלוגים: 6% ממכירות. דמי פרסום: 2% ממכירות. מכירות שנתיות: 1,500,000 ₪. תמלוגים: 90,000 ₪. פרסום: 30,000 ₪. ניכוי זיכיון שנתי: 15,000 ₪. עלות סחורה: 450,000 ₪. שכר: 400,000 ₪. שכירות: 180,000 ₪. הוצאות נוספות: 100,000 ₪. סה"כ הוצאות: 1,265,000 ₪. רווח: 235,000 ₪. מס חברות (23%): 54,050 ₪.
הפניות חקיקה
פקודת מס הכנסה [נוסח חדש], התשכ"א-1961, סעיפים 2(1), 17, 21; חוק מס ערך מוסף, התשל"ו-1975; הוראות ניהול ספרים; חוק חוזים (חלק כללי), התשל"ג-1973.
הערה חשובה: המידע באתר זה מוגש למטרות מידע כללי בלבד ואינו מהווה ייעוץ מס מקצועי. יש להתייעץ עם רואה חשבון מוסמך או יועץ מס מורשה לפני קבלת החלטות פיננסיות.