סקירה כללית — מיסוי ענף התעופה
ענף התעופה בישראל כולל חברות תעופה (אל-על, ישראייר ואחרות), חברות שירותי קרקע, סוכנויות נסיעות וחברות cargo. טיסות בינלאומיות: מע"מ שיעור אפס. טיסות פנים-ארציות (אילת ואחרות): מע"מ 18%. על כל כרטיס טיסה בינלאומי נגבה מס נמל עלייה (Airport Departure Tax), וכן היטל ביטחון המשולם ע"י חברת התעופה.
מיסוי שירותי תעופה — 2026
| שירות | מע"מ | מס/היטל נוסף | הערות |
|---|---|---|---|
| כרטיס טיסה בינלאומי | 0% | מס עלייה + היטל ביטחון | שיעור אפס |
| כרטיס טיסה פנים-ארצי | 18% | — | אילת: פטור ממע"מ (אזור סחר חופשי) |
| הובלת מטען אווירי (ייצוא) | 0% | — | שיעור אפס |
| הובלת מטען אווירי (פנים) | 18% | — | |
| שירותי קרקע בנתב"ג | 18% | — | דלק סילון: שיעור אפס לבינלאומי |
| Duty Free | 0% | — | אזור פטור ממע"מ |
דלק סילון — פטור מבלו
דלק סילון (Jet Fuel) המסופק לטיסות בינלאומיות נהנה מפטור מבלו וממע"מ בשיעור אפס. זוהי הטבה בינלאומית נהוגה (אמנת שיקגו). דלק סילון לטיסות פנים: חייב בבלו ומע"מ. עלות הדלק מהווה 25%-35% מעלות הטיסה — הפטור מבלו חוסך לחברות תעופה סכומים משמעותיים. דוגמה: חברת תעופה צורכת 500,000,000 ליטר דלק סילון לשנה. אם היה חל בלו של 2.80 ₪/ליטר — עלות נוספת: 1,400,000,000 ₪. הפטור חוסך סכום עצום.
הוצאות מוכרות לחברות תעופה
- דלק סילון — הוצאה מוכרת (פטור מבלו לטיסות בינלאומיות)
- פחת על מטוסים — 5%-10% לשנה (לפי סוג וגיל)
- חכירת מטוסים (ליסינג) — דמי חכירה מוכרים כהוצאה שוטפת
- תחזוקת מטוסים — ביקורות תקופתיות, חלקי חילוף, מנועים
- שכר צוות אוויר וקרקע — כולל הפרשות סוציאליות
- דמי נחיתה ושימוש בנמל — בכל נמל תעופה
- ביטוח מטוסים ואחריות — פרמיות גבוהות, מוכרות במלואן
- הכשרת טייסים — הוצאה מוכרת או פחת (סימולטורים)
אמנות מס — מיסוי בינלאומי של חברות תעופה
דומה לספנות: ברוב אמנות המס הדו-צדדיות, הכנסות תעופה ממוסות רק במדינת מושב החברה. אל-על (ישראלית) שטסה מניו-יורק — הכנסותיה מהקו ממוסות בישראל בלבד, לא בארה"ב. חברת תעופה זרה שטסה לישראל — הכנסותיה מהקו לישראל ממוסות במדינתה בלבד, לא בישראל. חריג: אם לחברה זרה יש מוסד קבע בישראל (משרד מכירות, צוות קבוע) — עשוי להיווצר חיוב מס בישראל.
הפניות חקיקה
פקודת מס הכנסה [נוסח חדש], התשכ"א-1961; חוק מס ערך מוסף, התשל"ו-1975, סעיפים 30(א)(2), 30(א)(6); חוק רשות שדות התעופה, התשל"ז-1977; אמנת שיקגו לתעופה אזרחית בינלאומית; אמנות למניעת כפל מס — סעיפי ספנות ותעופה.
הערה חשובה: המידע באתר זה מוגש למטרות מידע כללי בלבד ואינו מהווה ייעוץ מס מקצועי. יש להתייעץ עם רואה חשבון מוסמך או יועץ מס מורשה לפני קבלת החלטות פיננסיות.