מהי תקרת הפקדה מוכרת?
תקרת ההפקדה המוכרת היא הסכום המקסימלי של הפקדה לפנסיה שמזכה בהטבת מס. הפקדות מעבר לתקרה אינן מזכות בניכוי או זיכוי ממס – אך עדיין נחסכות בקופה ומצטברות לקצבה עתידית. התקרות מתעדכנות מדי שנה בהתאם למדד המחירים לצרכן ולשכר הממוצע במשק.
תקרות הפקדה מוכרות (2026)
| סוג הטבה | תקרת שכר חודשי | שיעור הפקדה | הטבה מקסימלית שנתית |
|---|---|---|---|
| זיכוי מס – שכיר (סעיף 45א) | 8,780 ₪ | 7% | 35% × 7% × 8,780 × 12 = 2,573 ₪ |
| ניכוי נוסף – שכיר (סעיף 47) | 12,420 ₪ | 5% נוסף | לפי מדרגת מס שולי |
| ניכוי – עצמאי (סעיף 47) | 12,420 ₪ | 11% | 11% × 149,040 = 16,394 ₪ |
| זיכוי – עצמאי (סעיף 45א) | 12,420 ₪ | 5.5% | 35% × 5.5% × 149,040 = 2,870 ₪ |
| תקרת שכר להפרשת מעסיק | 34,900 ₪ | 7.5% | הפרשה מעל התקרה = שווי חייב |
מה קורה להפקדות מעבר לתקרה?
הפקדות עובד מעל התקרה: לא מזכות בהטבת מס, אך הכסף נחסך ומצטבר בקופה. הפקדות מעסיק מעל תקרת 34,900 ₪: נחשבות הכנסה חייבת במס ("שווי") אצל העובד בחודש ההפקדה. הרווחים על הפקדות אלה בקופה – ימוסו בפדיון לפי כללי קופת הגמל הרגילים. למעשה, הפקדה מעבר לתקרה היא חיסכון 'רגיל' – ללא יתרון מס בהפקדה, אך עם מיסוי נדחה על הרווחים.
דוגמה – שכיר עם שכר 40,000 ₪/חודש
שכר: 40,000 ₪. תקרת שכר מוכרת: 34,900 ₪. הפרשת מעסיק תגמולים: 7.5% × 40,000 = 3,000 ₪. מוכר: 7.5% × 34,900 = 2,617.5 ₪. עודף (שווי חייב): 3,000 - 2,617.5 = 382.5 ₪/חודש = 4,590 ₪/שנה. סכום זה ידווח כ'שווי' בתלוש וימוסה לפי מדרגת המס השולית.
טיפים למיצוי התקרות
- שכיר עם שכר נמוך מ-8,780 ₪ – כל הפקדת ה-7% מזכה בזיכוי מס מלא
- שכיר עם שכר 8,780-12,420 ₪ – שקלו הפקדה נוספת (מעל 7%) למיצוי ניכוי סעיף 47
- עצמאי – הפקידו לפחות את הסכום המינימלי (חובה) ושקלו מיצוי עד תקרת הניכוי
- מעל התקרה – שקלו חלופות כמו קופת גמל להשקעה, קרן השתלמות, או השקעה חופשית
- ניתן להפקיד רטרואקטיבית עד 31 בינואר ולקבל הטבת מס עבור השנה הקודמת
מקורות חוק
פקודת מס הכנסה, סעיפים 45א (זיכוי), 47 (ניכוי), 3(ה3) (שווי הפרשות מעסיק). תקנות מס הכנסה (ניכוי הוצאות מסוימות), התשל"ב-1972.
הערה חשובה: המידע באתר זה מוגש למטרות מידע כללי בלבד ואינו מהווה ייעוץ מס מקצועי. יש להתייעץ עם רואה חשבון מוסמך או יועץ מס מורשה לפני קבלת החלטות פיננסיות.