עקרון מיסוי עולמי — תושב ישראל
לפי סעיף 2 לפקודת מס הכנסה, תושב ישראל חייב במס על הכנסותיו מכל מקור בעולם (Worldwide Taxation). זה כולל: שכר עבודה בחו"ל, הכנסות מנדל"ן בחו"ל, דיבידנדים ממניות זרות, ריבית מפיקדונות זרים, ורווחי הון. גם אם הישראלי חי בחו"ל אך נחשב 'תושב ישראל' — הוא חייב בדיווח ובתשלום מס בישראל. רק ניתוק תושבות מפסיק את חובת המס העולמית.
מבחן התושבות — מרכז חיים
לפי סעיף 1 לפקודה, 'תושב ישראל' הוא מי שמרכז חייו בישראל. המבחן בוחן מכלול גורמים: היכן בית הקבע, היכן גרה המשפחה, היכן העבודה, היכן האינטרסים הכלכליים, ולאיזו מדינה יש זיקה רגשית. בנוסף, קיימות חזקות כמותיות: מי ששהה בישראל 183 ימים ומעלה בשנת מס — חזקת תושבות. מי ששהה 30 ימים בשנה ו-425 ימים ב-3 שנים אחרונות — גם כן חזקת תושבות.
חזקות תושבות — 'מבחן הימים'
| חזקה | ימים | תקופה | תוצאה |
|---|---|---|---|
| חזקה ראשונה | 183+ ימים | בשנת מס אחת | נחשב תושב (ניתן לסתור) |
| חזקה שנייה | 30+ ימים בשנה + 425+ ימים | ב-3 שנים כולל השנה הנוכחית | נחשב תושב (ניתן לסתור) |
| אין חזקה | פחות מ-30 ימים בשנה | — | צריך להוכיח שאינו תושב |
ניתוק תושבות — איך עושים את זה?
ישראלי שעוזב לצמיתות יכול לנתק תושבות ולהפסיק להיות חייב במס עולמי. שלבים מומלצים: (1) הגשת הודעה לפקיד השומה (טופס 1348); (2) העברת מרכז חיים למדינה אחרת — דירה, משפחה, עבודה; (3) סגירת או צמצום פעילות בישראל — מכירת דירה, סגירת חשבונות; (4) קבלת תושבות במדינה אחרת. הניתוק נכנס לתוקף מהיום שבו מרכז החיים עבר בפועל — לא מיום ההודעה.
דוגמה — ישראלי שעבר ללונדון
אבי, מהנדס תוכנה, עבר ללונדון ב-2024. נשוי, 2 ילדים. חתם על חוזה עבודה בחברה בריטית. שכר דירה בלונדון, ילדים בבית ספר מקומי. דירה בישראל — מושכרת. חשבון בנק ישראלי — פעיל. ניתוח: מרכז חיים = לונדון (משפחה, עבודה, מגורים). אבי הגיש טופס 1348 ב-2024. מ-2025 ואילך — אינו תושב ישראל. חייב במס ישראלי רק על הכנסות ממקור ישראלי (שכירות הדירה). הכנסות מעבודה בלונדון — פטורות ממס ישראלי.
חובות ישראלי בחו"ל שנשאר 'תושב'
- הגשת דוח שנתי לרשות המסים הישראלית — כולל הכנסות מחו"ל
- דיווח על כל הכנסה: שכר, שכירות, דיבידנד, ריבית, רווח הון
- תשלום מס בישראל (עם זיכוי על מס ששולם בחו"ל)
- הצהרת הון — כולל נכסים בחו"ל
- דיווח על חשבונות בנק בחו"ל — ל-CRS ולרשות המסים
הערה חשובה: המידע באתר זה מוגש למטרות מידע כללי בלבד ואינו מהווה ייעוץ מס מקצועי. יש להתייעץ עם רואה חשבון מוסמך או יועץ מס מורשה לפני קבלת החלטות פיננסיות.