רקע כללי על האמנה
אמנת המס בין ישראל לארצות הברית נחתמה ב-1994 ונכנסה לתוקף ב-1995. זוהי אחת האמנות החשובות ביותר של ישראל, בהתחשב בהיקף היחסים הכלכליים בין שתי המדינות — כולל תעשיית ההיי-טק, השקעות נדל"ן, ומאות אלפי ישראלים-אמריקאים עם כפל אזרחות. האמנה מבוססת על מודל OECD עם התאמות ייחודיות.
נקודה קריטית: ארה"ב ממסה את אזרחיה בכל מקום בעולם, ללא קשר למקום מגוריהם. לכן, אזרח אמריקאי החי בישראל חייב בהגשת דוח מס שנתי הן בישראל והן בארה"ב. האמנה כוללת Saving Clause — סעיף שמאפשר לארה"ב להמשיך ולמסות את אזרחיה כאילו האמנה לא קיימת, למעט חריגים ספציפיים.
שיעורי ניכוי מקור לפי אמנת ישראל-ארה"ב
| סוג הכנסה | שיעור מקסימלי לפי האמנה | שיעור ללא אמנה (דין פנימי) |
|---|---|---|
| דיבידנד — אחזקה מעל 10% | 12.5% | 25% |
| דיבידנד — אחזקה מתחת ל-10% | 25% | 25% |
| ריבית | 17.5% | 25% |
| תמלוגים (כללי) | 15% | 25% |
| תמלוגים — סרטים/טלוויזיה | 10% | 25% |
| פנסיה פרטית | מדינת תושבות בלבד | 25% במקור |
| שכר עבודה | מדינת ביצוע (למעט חריגים) | מדרגות |
דוגמה מספרית — חיסכון מס באמצעות האמנה
נניח חברה ישראלית מקבלת דיבידנד של $500,000 מחברה בת אמריקאית שבה היא מחזיקה 30%. ללא אמנה, ניכוי במקור אמריקאי: 30% = $150,000. עם האמנה (אחזקה מעל 10%): 12.5% = $62,500. חיסכון: $87,500. בנוסף, החברה הישראלית תוכל לדרוש זיכוי מס זר בישראל בגין ה-$62,500 ששולמו בארה"ב.
ישראלי שעובד בארה"ב
לפי סעיף 15 לאמנה (הכנסות מעבודה), שכר של תושב ישראל בגין עבודה בארה"ב ממוסה בארה"ב, אלא אם מתקיימים שלושת התנאים הבאים יחדיו: (1) העובד שהה בארה"ב פחות מ-183 יום בשנה; (2) השכר משולם על ידי מעסיק שאינו אמריקאי; (3) השכר אינו נישא על ידי מוסד קבע אמריקאי. אם כל שלושת התנאים מתקיימים — השכר ממוסה רק בישראל.
טופס W-8BEN וקבלת הטבות האמנה
כדי ליהנות משיעורי הניכוי המופחתים לפי האמנה, יש להגיש טופס W-8BEN (ליחידים) או W-8BEN-E (לישויות) למשלם האמריקאי. הטופס מאשר שהמקבל הוא תושב מדינת אמנה וזכאי לשיעור מופחת. ללא הגשת הטופס, המשלם ינכה במקור 30% — השיעור הסטנדרטי לתושבי חוץ בארה"ב. הטופס תקף ל-3 שנים ויש לחדשו.
טיפים מעשיים לישראלים-אמריקאים
- הגישו דוח מס שנתי הן ל-IRS (טופס 1040) והן לרשות המסים הישראלית — אי-דיווח עלול לגרור קנסות כבדים
- נצלו את זיכוי המס הזר (Foreign Tax Credit, טופס 1116) למניעת כפל מס
- דווחו על חשבונות בנק ישראליים ב-FBAR (טופס FinCEN 114) אם סך היתרות עולה על $10,000
- שקלו הגשת FATCA (טופס 8938) אם הנכסים הפיננסיים הזרים עולים על הסף ($200,000 לתושבי חוץ)
- התייעצו עם רואה חשבון המתמחה במיסוי דו-לאומי לתכנון מס אופטימלי
הכנסות מנדל"ן
לפי סעיף 6 לאמנה, הכנסות מנדל"ן (שכירות, מכירה) ממוסות במדינה שבה נמצא הנכס. לכן, ישראלי שמשכיר דירה בניו יורק יהיה חייב במס אמריקאי על ההכנסה, וגם בדיווח ומס ישראלי (עם זיכוי מס זר). רווח הון ממכירת נדל"ן בארה"ב חייב במס אמריקאי לפי FIRPTA (שיעור של עד 15% ניכוי במקור), ובמקביל חייב במס רווח הון ישראלי (25%) עם זיכוי.
הערה חשובה: המידע באתר זה מוגש למטרות מידע כללי בלבד ואינו מהווה ייעוץ מס מקצועי. יש להתייעץ עם רואה חשבון מוסמך או יועץ מס מורשה לפני קבלת החלטות פיננסיות.