ניכוי מיידי של הוצאות מו"פ
הוצאות מחקר ופיתוח ניתנות לניכוי מיידי בשנה שבה הוצאו, לפי סעיף 20א לפקודת מס הכנסה. זאת בניגוד לנכסים אחרים שמנוכים כפחת על פני שנים.
הניכוי המיידי מהווה הטבה משמעותית – הוא מקטין את ההכנסה החייבת בשנה הנוכחית, ובכך דוחה תשלום מס.
מפעל טכנולוגי מועדף
חברה שעומדת בקריטריונים של מפעל טכנולוגי מועדף נהנית ממס חברות מופחת: 12% (אזור אחר) או 7.5% (אזור א'). חברה עם הכנסות מעל 10 מיליארד ₪ יכולה להיחשב כמפעל טכנולוגי מועדף מיוחד – מס 6%.
דוגמה – ניכוי הוצאות מו"פ
חברת סטארטאפ השקיעה 3,000,000 ₪ בפיתוח מוצר חדש בשנת 2026. ההכנסות: 5,000,000 ₪.
ללא ניכוי מיידי: הוצאות המו"פ היו נרשמות כנכס ומופחתות על פני 3 שנים (1,000,000/שנה).
עם ניכוי מיידי: כל 3,000,000 מוכרים בשנת 2026.
רווח חייב: 5,000,000 - 3,000,000 = 2,000,000 ₪
מס חברות (מפעל טכנולוגי, 12%): 240,000 ₪
לעומת מס רגיל (23%): 460,000 ₪ → חיסכון: 220,000 ₪
תנאים להכרה כמפעל טכנולוגי
- לפחות 7% מההכנסות מושקעות במו"פ
- בעלות על פטנט או קניין רוחני משמעותי
- 25% לפחות מהעובדים עוסקים במו"פ (או 20 עובדי מו"פ לפחות)
- 25% מההכנסות מייצוא
בסיס חוקי
- סעיף 20א לפקודת מס הכנסה
- חוק עידוד השקעות הון, פרק שביעי
הערה חשובה: המידע באתר זה מוגש למטרות מידע כללי בלבד ואינו מהווה ייעוץ מס מקצועי. יש להתייעץ עם רואה חשבון מוסמך או יועץ מס מורשה לפני קבלת החלטות פיננסיות.