למה חשובה הבדיקה לפני סוף השנה?
תכנון מס מוצלח מתבצע לפני סיום שנת המס (31 בדצמבר), ולא אחרי. פעולות רבות שמקטינות את חבות המס חייבות להתבצע עד תום השנה - לאחר מכן, אי אפשר לתקן. חודשים נובמבר-דצמבר הם התקופה הקריטית לביצוע פעולות תכנון מס. כדאי לשבת עם רו"ח או יועץ מס בנובמבר ולעבור על הרשימה הבאה.
☐ הפקדות פנסיוניות - מועד אחרון 31/12
- בדקו שהפקדתם לפנסיה לפחות את המינימום המזכה בהטבת מס
- עצמאי: הפקדה של עד 16.5% מההכנסה החייבת - ניכוי + זיכוי
- שכיר: ודאו שהמעסיק מפקיד את החלק שלו (6.5%) ואת חלקכם (6%)
- תקרת שכר להפקדה מוטבת: 12,420 ₪/חודש (2026)
- טיפ: אם לא הפקדתם כל השנה - ניתן להפקיד סכום חד-פעמי בדצמבר
☐ קרן השתלמות - השלמת הפקדות
- עצמאי: הפקדה של עד 7% מההכנסה (עד תקרת 293,397 ₪) - ניכוי מס מלא
- שכיר: בדקו שהמעסיק מפקיד 7.5% ואתם 2.5% מהשכר
- תקרת שכר לקרן השתלמות שכיר: 15,712 ₪/חודש
- ניתן להפקיד גם סכום חד-פעמי בדצמבר להשלמה
- קרן השתלמות לעצמאי: הפקדה מוכרת כניכוי ומפחיתה הכנסה חייבת
☐ תרומות למוסדות מוכרים
- תרומות למוסדות מוכרים לפי סעיף 46 מזכות בזיכוי מס של 35%
- תרומה מינימלית: 190 ₪ לשנה
- תקרה: 30% מההכנסה החייבת או 9,794,000 ₪ - הנמוך מביניהם
- דוגמה: תרומה של 5,000 ₪ → זיכוי מס של 1,750 ₪
- ודאו שהמוסד מוכר - רשימה באתר רשות המסים
- שמרו קבלות מקוריות - נדרשות לצורך הדוח השנתי
☐ רכישות עסקיות ומימוש הפסדים
- שקלו רכישת ציוד עסקי לפני 31/12 - ההוצאה תוכר בשנה הנוכחית
- מחשבים: פחת 33% - רכישה בדצמבר מזכה בשליש פחת לשנה
- מימוש הפסדי הון: מכרו ניירות ערך בהפסד לקיזוז מול רווחי הון
- הפסדי הון ניתנים לקיזוז מול רווחי הון מכל סוג
- דחיית הכנסה: אם צפויה הכנסה גבוהה בינואר - שקלו האם לדחות תשלום
☐ בדיקת מקדמות ויתרות
- בדקו שכל מקדמות מס הכנסה שולמו במלואן
- בדקו יתרת חוב מע"מ - שלמו לפני סוף השנה
- עדכנו את ביטוח לאומי על הכנסה בפועל (למנוע הפרשים)
- בדקו שכל דוחות מע"מ הוגשו (חודשיים או דו-חודשיים)
- ודאו שאין חובות פתוחים ברשויות המס - ריבית נצברת
☐ תכנון מס לשנה הבאה
סוף השנה הוא גם זמן טוב לתכנן את השנה הבאה. שאלות לבדיקה: האם כדאי לעבור מעוסק פטור למורשה (או להקים חברה)? האם יש שינוי צפוי בהכנסה שמצריך עדכון מקדמות? האם כדאי לשכור עובד? האם יש הוצאות גדולות שכדאי להקדים או לדחות? שבו עם רו"ח ובנו תכנית מס לשנה הקרובה.
לוח זמנים קריטי - דצמבר
עד 15 בדצמבר: תשלום מקדמות מס ודוח מע"מ לנובמבר. עד 31 בדצמבר: הפקדות לפנסיה וקרן השתלמות; תרומות למוסדות מוכרים; רכישות עסקיות לצורכי פחת; מימוש הפסדי הון. אחרי 1 בינואר - מאוחר מדי: לא ניתן להפקיד רטרואקטיבית לשנה שעברה; לא ניתן לבצע רכישות רטרואקטיביות; הפסדים שלא מומשו - לא ניתן לקזז.
הערה חשובה: המידע באתר זה מוגש למטרות מידע כללי בלבד ואינו מהווה ייעוץ מס מקצועי. יש להתייעץ עם רואה חשבון מוסמך או יועץ מס מורשה לפני קבלת החלטות פיננסיות.