עוסק פטור או מורשה - מה לבחור

מי זה עוסק פטור?

עוסק פטור הוא עצמאי שמחזור עסקיו השנתי אינו עולה על 122,833 ₪ (נכון ל-2026, מתעדכן בינואר כל שנה). עוסק פטור אינו גובה מע"מ מלקוחותיו, ולכן מנפיק חשבונית עסקה ולא חשבונית מס. מנגד, הוא אינו יכול לנכות מס תשומות על רכישות עסקיות. הדיווח למע"מ – פעם בשנה בלבד (עד 31 בינואר של השנה העוקבת). שימו לב: מקצועות מסוימים חייבים בעוסק מורשה גם אם מחזורם נמוך – רופאים, עורכי דין, רואי חשבון, אדריכלים ומהנדסים.

מי זה עוסק מורשה?

עוסק מורשה חייב בגביית מע"מ 18% מלקוחותיו ומנפיק חשבונית מס. בתמורה, הוא רשאי לנכות מע"מ ששילם על רכישות עסקיות (מס תשומות). הדיווח למע"מ – חודשי או דו-חודשי, תלוי במחזור. עוסק מורשה חייב בניהול ספרים מפורט יותר ובשימוש בתוכנה מאושרת להנפקת חשבוניות.

השוואה: עוסק פטור מול עוסק מורשה (2026)

דוגמה מספרית – מתי עוסק מורשה עדיף?

דני מפתח אתרים עם הכנסה שנתית של 100,000 ₪. הוצאותיו העסקיות (מחשב, תוכנות, אינטרנט) – 30,000 ₪ בשנה. כעוסק פטור: דני לא גובה מע"מ, אך שילם 5,400 ₪ מע"מ על הוצאותיו (18% × 30,000) שלא יוחזרו לו. כעוסק מורשה: דני גובה 18,000 ₪ מע"מ מלקוחותיו (18% × 100,000) ומנכה 5,400 ₪ תשומות, ומעביר למע"מ רק 12,600 ₪. אם לקוחותיו הם עסקים (שממילא מנכים תשומות), העלות עבורם זהה – ודני חוסך 5,400 ₪. כלל אצבע: אם ההוצאות העסקיות גבוהות והלקוחות עסקיים – עוסק מורשה עדיף גם מתחת לתקרה.

מה קורה כשחורגים מהתקרה?

אם מחזורו של עוסק פטור חרג מ-122,833 ₪ במהלך השנה, עליו לעדכן את משרד מע"מ תוך 30 יום ולעבור לעוסק מורשה. מרגע החריגה – חייב לגבות מע"מ על כל עסקה. אי-עדכון גורר קנסות של עד 1% מהמחזור ועיצומים כספיים. טיפ: עקבו אחרי המחזור המצטבר לאורך השנה – אם אתם מתקרבים לתקרה ברבעון שלישי, שקלו לעבור מיוזמתכם.

טיפים לבחירה נכונה

• אם הלקוחות שלכם הם אנשים פרטיים – עוסק פטור חוסך להם 18% (אתם זולים יותר)
• אם הלקוחות הם עסקים – עוסק מורשה עדיף כי הם ממילא מנכים את המע"מ
• אם ההוצאות העסקיות שלכם גבוהות – עוסק מורשה מאפשר ניכוי תשומות
• ניתן לעבור מפטור למורשה בכל עת – לעבור חזרה מורכב יותר
• התייעצו עם רו"ח לפני הבחירה, במיוחד אם אתם בתחום שחייב מורשה

הפניות לחקיקה

חוק מס ערך מוסף, סעיפים 1 (הגדרות), 31 (עוסק פטור), 52 (רישום); תקנות מע"מ (רישום), התשל"ו-1976.

הערה חשובה: המידע באתר זה מוגש למטרות מידע כללי בלבד ואינו מהווה ייעוץ מס מקצועי. יש להתייעץ עם רואה חשבון מוסמך או יועץ מס מורשה לפני קבלת החלטות פיננסיות.