כלל 45% – ניכוי הוצאות רכב פרטי
עצמאי שרכבו משמש הן לעסק והן לשימוש פרטי רשאי לנכות 45% מהוצאות הרכב כהוצאה עסקית. כלל זה נקבע בתקנות מס הכנסה (ניכוי הוצאות רכב) ומהווה פשרה קבועה – ללא צורך בהוכחת האחוז בפועל. ההוצאות הנכללות: דלק, שמן, ביטוח, תחזוקה ותיקונים, טסט, חניה, כבישי אגרה, ודמי ליסינג. מע"מ על הוצאות רכב פרטי: ניתן לנכות 2/3 ממס התשומות (ולא 45%).
ניכוי הוצאות רכב לפי סוג (2026)
| סוג רכב | שיעור ניכוי הוצאות | שיעור ניכוי מע"מ תשומות | פחת שנתי |
|---|---|---|---|
| רכב פרטי (משולב) | 45% | 2/3 (66.7%) | 15% מעלות עד 115,000 ₪ |
| רכב עסקי בלבד | 100% | 100% | 15% מהעלות המלאה |
| אופנוע עסקי | 25% | 25% | 15% |
| מונית / משאית / טנדר | 100% | 100% | לפי סוג כלי רכב |
| רכב ליסינג תפעולי | 45% מדמי הליסינג | 2/3 | הוצאה שוטפת (לא פחת) |
דוגמה מספרית – הוצאות רכב ליועצת ניהול
רונית יועצת ניהול, רכבה (שנרכש ב-100,000 ₪) משמש לנסיעות ללקוחות ולשימוש פרטי. הוצאות רכב שנתיות: דלק 12,000 ₪; ביטוח 4,000 ₪; תחזוקה 3,000 ₪; טסט 300 ₪; חניה 2,400 ₪; כבישי אגרה 1,200 ₪. סה"כ שוטפות: 22,900 ₪. ניכוי 45%: 10,305 ₪. פחת: 100,000 × 15% × 45% = 6,750 ₪ (פחת מוגבל ל-115,000 ₪ עלות). סה"כ ניכוי שנתי: 17,055 ₪. חיסכון מס (בשיעור 35%): כ-5,969 ₪.
מקרים שבהם ניתן לנכות 100%
- רכב עסקי בלבד שלא משמש כלל לצרכים פרטיים (נדרשת הוכחה – כגון רכב שנשאר במקום העסק)
- מונית, משאית, אוטובוס – 100% לפי סוג כלי רכב
- טנדר דו-מושבי – 100%
- רכב שכור לשימוש עסקי בלבד (עם תיעוד)
- רכב ניסויי או רכב הדגמה של סוכנות
שימוש ברכב חשמלי – הטבות ב-2026
רכב חשמלי נהנה מהטבות מס: שווי שימוש מופחת לרכב חשמלי (1,310 ₪/חודש ב-2026 לעומת 3,000-7,000 ₪ לרכב רגיל). עצמאי עם רכב חשמלי: פחת מוגבל ל-115,000 ₪ (כמו כל רכב), אך ההוצאות השוטפות (טעינה, תחזוקה) נמוכות משמעותית. דוגמה: רכב חשמלי עם הוצאות שנתיות של 8,000 ₪ (במקום 22,000 ₪ לרכב דלק), ניכוי 45% = 3,600 ₪ – אך החיסכון הכולל מתקזזות מול פחת גבוה על רכב יקר.
הפניות לחקיקה
תקנות מס הכנסה (ניכוי הוצאות רכב), התשנ"ה-1995; פקודת מס הכנסה, סעיף 17(8) (הוצאות רכב); סעיף 21 (פחת); תקנות מע"מ, סעיף 18 (ניכוי תשומות רכב).
הערה חשובה: המידע באתר זה מוגש למטרות מידע כללי בלבד ואינו מהווה ייעוץ מס מקצועי. יש להתייעץ עם רואה חשבון מוסמך או יועץ מס מורשה לפני קבלת החלטות פיננסיות.