סקירה כללית — מיסוי אנרגיה סולארית
מערכות סולאריות (פוטו-וולטאיות) לייצור חשמל נפוצות בישראל הן במגזר הביתי והן במגזר העסקי. ממשלת ישראל מעודדת התקנת מערכות סולאריות באמצעות תעריפי הזנה (Feed-in Tariff) ופטורי מס. המיסוי תלוי בגודל המערכת ובשאלה האם מדובר במערכת ביתית (עד גודל מסוים) או מערכת עסקית. בשנת 2026 תעריף ההזנה למערכות ביתיות קטנות עומד על כ-0.40-0.50 ₪/קוט"ש.
מיסוי מערכות סולאריות לפי סוג — 2026
| פרמטר | מערכת ביתית (עד 15 kW) | מערכת עסקית קטנה (עד 200 kW) | מערכת עסקית גדולה (מעל 200 kW) |
|---|---|---|---|
| מס הכנסה | פטור עד 24,000 ₪/שנה | הכנסה עסקית — מדרגות/חברות | הכנסה עסקית — מדרגות/חברות |
| מע"מ | פטור | 18% — עוסק מורשה | 18% — עוסק מורשה |
| ביטוח לאומי | פטור | חייב | חייב |
| פחת | לא רלוונטי | 25% (פחת מואץ) | 6.25%-25% לפי גודל |
| פתיחת תיק | לא נדרש (עד התקרה) | נדרש | נדרש |
מערכת סולארית ביתית — פטור מס
בעל דירה שמתקין מערכת סולארית עד 15 קילו-וואט על גג ביתו נהנה מפטור ממס הכנסה על הכנסות ממכירת חשמל עד 24,000 ₪ בשנה. הפטור כולל גם פטור ממע"מ, מביטוח לאומי ומחובת פתיחת תיק. אם ההכנסה עולה על 24,000 ₪ — כל הסכום (לא רק העודף) הופך לחייב במס כהכנסה עסקית. חשוב: הפטור חל רק על מערכת על גג בית מגורים של היחיד, לא על שטח פתוח או מבנה עסקי.
מערכת סולארית עסקית — מיסוי מלא
מערכת מעל 15 kW, או מערכת על מבנה עסקי — ממוסה כהכנסה עסקית: מס הכנסה לפי מדרגות (עצמאי) או 23% (חברה), מע"מ 18%, וביטוח לאומי. היתרון: ניתן לנכות מע"מ תשומות על התקנת המערכת (עלות מערכת 200 kW: כ-400,000-600,000 ₪ — מע"מ תשומות: 72,000-108,000 ₪). כמו כן, פחת מואץ בשיעור 25% לשנה — כלומר המערכת מופחתת תוך 4 שנים בלבד.
דוגמה מספרית — מערכת סולארית על גג מפעל
חברה מתקינה מערכת 500 kW על גג מפעל. עלות: 1,800,000 ₪ + מע"מ 324,000 ₪. הכנסה שנתית ממכירת חשמל: 350,000 ₪ + מע"מ 63,000 ₪. פחת שנתי (25%): 450,000 ₪ בשנתיים הראשונות (מקזז את כל ההכנסה ויוצר הפסד). מע"מ תשומות: 324,000 ₪ מקוזז ב-5-6 שנים ראשונות. מבחינת תזרים: החברה למעשה לא משלמת מס הכנסה ב-4 השנים הראשונות בזכות הפחת המואץ.
טיפים מעשיים — אנרגיה סולארית
- מערכת ביתית: ודאו שההכנסה השנתית לא חוצה 24,000 ₪ — אחרת כל הסכום חייב
- מערכת עסקית: הירשמו כעוסק מורשה לפני ההתקנה כדי לקזז מע"מ על הרכישה
- בדקו זכאות לפחת מואץ — 25% לשנה על ציוד סולארי
- שמרו את כל חשבוניות ההתקנה, התחזוקה והביטוח — הוצאות מוכרות
- שקלו הקמת חברה ייעודית למתקן גדול — הפרדת סיכונים ומיטוב מס
הפניות חקיקה
פקודת מס הכנסה [נוסח חדש], התשכ"א-1961, סעיפים 2(1), 17, 21; צו מס הכנסה (פטור ממס על הכנסה מחשמל שמש), התשע"ו-2016; חוק מס ערך מוסף, התשל"ו-1975; תקנות מס הכנסה (פחת), 1941.
הערה חשובה: המידע באתר זה מוגש למטרות מידע כללי בלבד ואינו מהווה ייעוץ מס מקצועי. יש להתייעץ עם רואה חשבון מוסמך או יועץ מס מורשה לפני קבלת החלטות פיננסיות.