מענקי רשות החדשנות - מסגרת כללית
רשות החדשנות (לשעבר המדען הראשי) מעניקה מענקי מו"פ לחברות הייטק ישראליות בשיעור של 20%-60% מעלויות המו"פ המאושרות. המענק מותנה בחובת תמלוגים: החברה תחזיר 3%-5% מהמכירות עד להחזר מלא של המענק (בתוספת ריבית). ב-2026, הרשות מפעילה מסלולים מגוונים: מסלול כללי, מסלול סטארטאפ, מסלול Magna (שיתופי פעולה בינלאומיים), ומסלול ניסויים קליניים.
מיסוי מענקים - עיקרי הדין
- מענק שהתקבל מרשות החדשנות: לא נחשב כהכנסה חייבת בשנת הקבלה (אם מותנה בהחזר/תמלוגים)
- הוצאות מו"פ שמומנו על ידי המענק: ניתנות לניכוי במלואן כהוצאה עסקית
- תמלוגים ששולמו לרשות: ניכוי כהוצאה עסקית בשנת התשלום
- מענק שאינו מותנה בהחזר (כמו מענק Tnufa): הכנסה חייבת במועד הקבלה
- ויתור על מענק (Buyout): תשלום לרשות בגין יציאה מחובת תמלוגים - ניתן לניכוי
- העברת IP לחו"ל: דורשת אישור רשות החדשנות + תשלום פיצוי גבוה (עד 6 מכפלות המענק)
מסלולי מענקים עיקריים (2026)
| מסלול | שיעור מימון | תנאי זכאות | חובת תמלוגים |
|---|---|---|---|
| כללי | 20%-50% | חברה ישראלית עם תוכנית מו"פ | 3%-5% מהמכירות |
| סטארטאפ (Tnufa) | עד 85% | חברה בראשית דרכה, עד 1.5 מיליון ₪ | כן (עד גובה המענק) |
| Magna (בינלאומי) | 50%-60% | שיתוף פעולה עם חברה זרה | 3%-5% |
| ניסויים קליניים | 20%-50% | חברות MedTech/Bio | 3%-5% |
| אנרגיה (Solar, CleanTech) | 20%-50% | חברות אנרגיה מתחדשת | 3%-5% |
דוגמה מספרית - מענק רשות החדשנות
חברה הגישה תוכנית מו"פ בעלות 2 מיליון ₪. אושר מענק 50% = 1 מיליון ₪. השלכות מס: (1) מענק 1 מיליון ₪ - לא הכנסה חייבת; (2) הוצאות מו"פ 2 מיליון ₪ - ניכוי מלא; (3) חיסכון מס (בהנחת מס 23%): 2,000,000 × 23% = 460,000 ₪; (4) בשנים הבאות, תמלוגים 3% מהמכירות: על מכירות 10 מיליון ₪ = 300,000 ₪ תמלוגים (ניתנים לניכוי).
Buyout - רכישת זכויות מרשות החדשנות
- חברה שרוצה להעביר IP לחו"ל או להימכר: חייבת באישור רשות החדשנות
- פיצוי נדרש: בין פי 1 לפי 6 מגובה המענק (תלוי בנסיבות)
- Buyout בעסקת Exit: הפיצוי מנוכה מעלות הנכס לצרכי מס שבח
- הוצאות Buyout ניתנות לניכוי כהוצאה עסקית
- תהליך: יש להגיש בקשה לוועדת המחקר של רשות החדשנות
טיפים מעשיים
- לתעד כל הוצאת מו"פ בנפרד - גם ללא מענק, לצורך ניכוי מס
- לבחון האם המענק מותנה בהחזר (פטור) או מענק חד-פעמי (חייב במס)
- לתכנן Buyout מראש לפני עסקת Exit - עשוי לחסוך משא ומתן ארוך
- מענק רשות החדשנות מחזק את הזכאות למעמד 'מפעל טכנולוגי מועדף'
- לנהל חשבונאות נפרדת לפרויקטים ממומנים על ידי הרשות
הפניות חקיקה
חוק לעידוד מחקר, פיתוח וחדשנות טכנולוגית בתעשייה, התשמ"ד-1984 | פקודת מס הכנסה [נוסח חדש], סעיפים 17, 20א | תקנות רשות החדשנות (תנאי מסלולי תמיכה), התשפ"ג-2023
הערה חשובה: המידע באתר זה מוגש למטרות מידע כללי בלבד ואינו מהווה ייעוץ מס מקצועי. יש להתייעץ עם רואה חשבון מוסמך או יועץ מס מורשה לפני קבלת החלטות פיננסיות.