דיווח על מסים ששולמו בחו"ל

חובת דיווח על הכנסות מחו"ל

כל תושב ישראל שיש לו הכנסות מחו"ל חייב לדווח עליהן בדוח השנתי, גם אם שולם מס במדינת המקור. הדיווח נעשה בנספח ד' לדוח השנתי (טופס 1301 — נספח הכנסות מחו"ל). יש לפרט: סוג ההכנסה, מדינת המקור, סכום ההכנסה במטבע זר ובשקלים, סכום המס ששולם, ושער ההמרה. אי-דיווח מהווה עבירה פלילית שעלולה לגרור קנסות וכתב אישום.

מסמכים נדרשים לדיווח זיכוי מס זר

המרה לשקלים — שער ההמרה

הכנסות מחו"ל מדווחות בשקלים. שער ההמרה: לפי שער יציג של בנק ישראל ביום קבלת ההכנסה, או שער ממוצע שנתי — לפי בחירת הנישום (בכפוף לעקביות). מס זר מומר לשקלים לפי השער ביום תשלום המס. הפרשי שער יכולים להשפיע משמעותית על סכום הזיכוי — במיוחד בתקופות של תנודתיות מטבעית.

דוגמה מעשית — דיווח זיכוי מס זר

דוד, תושב ישראל, קיבל ב-2025 דיבידנד מחברה בריטית: £20,000 (אחרי ניכוי במקור בריטי של £3,000). שער ממוצע: £1 = ₪4.70. דיווח בנספח ד': הכנסת דיבידנד ברוטו: ₪108,100 (23,000 × 4.70). מס זר ששולם: ₪14,100 (3,000 × 4.70). מס ישראלי על דיבידנד (25%): ₪27,025. זיכוי מס זר: ₪14,100. מס לתשלום: ₪12,925.

לוח זמנים לדיווח

• דוח שנתי — עד 30 באפריל (הגשה רגילה) או 31 במאי (הגשה מקוונת) של השנה שלאחר שנת המס
• ארכה למייצגים — עד 30 בנובמבר (בכפוף להסדר ארכות)
• אישורי מס זר — יש להשיגם לפני הגשת הדוח; ניתן לבקש ארכה מפקיד השומה
• תיקון דוח — ניתן לתקן טעות בזיכוי מס זר עד 4 שנים מתום שנת המס

CRS — חילופי מידע אוטומטיים

מאז 2018, ישראל משתתפת בCRS — Common Reporting Standard. בנקים ומוסדות פיננסיים בחו"ל מדווחים אוטומטית לרשות המסים הישראלית על חשבונות של תושבי ישראל. משמעות: רשות המסים יודעת על הכנסותיכם בחו"ל, גם אם לא דיווחתם. אי-דיווח עלול לגרור שומה לפי מיטב השפיטה בתוספת קנסות.

הערה חשובה: המידע באתר זה מוגש למטרות מידע כללי בלבד ואינו מהווה ייעוץ מס מקצועי. יש להתייעץ עם רואה חשבון מוסמך או יועץ מס מורשה לפני קבלת החלטות פיננסיות.