מע"מ על שירותי מלונאות
שירותי לינה במלון בישראל חייבים במע"מ 18% לאורחים ישראלים. לעומת זאת, לינה של תייר חוץ (תושב חוץ בעל דרכון זר) זכאית לשיעור אפס (0%) לפי סעיף 30(א)(8) לחוק.
המלון גובה מע"מ מאורחים ישראלים ומנפיק חשבונית ללא מע"מ לתיירים. בשני המקרים, המלון מנכה תשומות באופן מלא.
מע"מ בתיירות – לפי סוג לקוח
| שירות | ישראלי | תייר חוץ |
|---|---|---|
| לינה במלון | 18% | 0% (שיעור אפס) |
| ארוחה במלון | 18% | 18% (לא פטור) |
| השכרת רכב | 18% | 0% (שיעור אפס) |
| טיסה בינלאומית | 0% | 0% |
| טיסה פנים-ארצית | 18% | 18% |
| סיור מודרך | 18% | 0% (בתנאים) |
דוגמה: מלון עם אורחים ישראלים ותיירים
תרחיש: מלון בירושלים. הכנסות חודשיות מלינה:
• אורחים ישראלים: 200,000 ₪ (חייב 18%)
• תיירים: 300,000 ₪ (שיעור אפס)
מע"מ עסקאות: 200,000 × 18% = 36,000 ₪. על תיירים: 0.
תשומות המלון: שכירות, חשמל, כביסה, מזון = 150,000 ₪ + מע"מ 27,000 ₪.
מע"מ נטו: 36,000 − 27,000 = 9,000 ₪ לתשלום.
אילו כל האורחים היו תיירים: מע"מ עסקאות = 0, תשומות = 27,000 → החזר של 27,000 ₪.
טיסות בינלאומיות
טיסות בינלאומיות (מישראל לחו"ל ולהפך) בשיעור אפס לכל הנוסעים. טיסות פנים-ארציות (אילת-תל אביב) – 18%. הובלת מטען בינלאומית – שיעור אפס.
טיפים לעסקי תיירות
זיהוי תייר: ודאו שיש לכם צילום דרכון או תעודת זהות זרה של כל תייר שנהנה משיעור אפס. בביקורת מע"מ, רשות המסים תבקש הוכחה.
הפרדה בחשבונית: בחשבונית למלון, הפרידו בין לינה (שיעור אפס לתייר) לבין ארוחות ושירותים אחרים (18%).
בסיס חוקי
- חוק מע"מ – סעיף 30(א)(8) (לינה לתייר)
- חוק מע"מ – סעיף 30(א)(1) (יצוא)
- תקנות מע"מ – תקנה 12א (הגדרת תייר)
הערה חשובה: המידע באתר זה מוגש למטרות מידע כללי בלבד ואינו מהווה ייעוץ מס מקצועי. יש להתייעץ עם רואה חשבון מוסמך או יועץ מס מורשה לפני קבלת החלטות פיננסיות.