פטור ממע"מ על השכרת דירה למגורים

הפטור וההיגיון שמאחוריו

השכרת דירה למגורים פטורה ממע"מ לפי סעיף 31(1) לחוק מע"מ. הפטור נועד למנוע העמסת מע"מ על מחירי השכירות למגורים, שהיא הוצאה בסיסית. הפטור חל על כל סוגי המשכירים – יחידים, חברות ועוסקים.

חשוב להבין: מדובר בפטור ולא בשיעור אפס. המשמעות: המשכיר אינו יכול לנכות מע"מ תשומות על הוצאות הקשורות לדירה (תיקונים, שיפוץ, ניהול).

תנאי הפטור

• הנכס משמש בפועל למגורים (לא למשרד או חנות)
• השוכר הוא יחיד המשתמש בדירה למגוריו
• ההשכרה אינה במסגרת פעילות מלונאית (השכרה לטווח קצר)
• אין מדובר בדירה מרוהטת להשכרה לתיירים (Airbnb מסוים)
• אין שירותים נלווים מסוג מלונאי (ניקיון יומי, קבלה)

השכרה למגורים מול השכרה עסקית – השוואה

חריגים ומקרי קצה

דירה מעורבת: אם חלק מהדירה משמש למגורים וחלק למשרד ביתי – הפטור חל רק על חלק המגורים. אם השוכר משתמש בחדר אחד כמשרד, יש לחלק את השכירות.

השכרה לחברה: חברה ששוכרת דירה לדיור עובדים – הפסיקה אינה אחידה. מומלץ לקבל חוות דעת משפטית.

טיפים

תיעוד: שמרו את חוזה השכירות שמפרט שהדירה מיועדת למגורים. בביקורת, רשות המסים עשויה לדרוש הוכחה שהשימוש אכן למגורים.

אל תנכו תשומות: משכירים שפטורים ממע"מ נכשלים לעיתים בניסיון לנכות מע"מ על שיפוצים. כפטורים – אין זכות ניכוי.

בסיס חוקי

• חוק מע"מ – סעיף 31(1) (פטור השכרה למגורים)
• חוק מע"מ – סעיף 31(1א) (מלונאות)

הערה חשובה: המידע באתר זה מוגש למטרות מידע כללי בלבד ואינו מהווה ייעוץ מס מקצועי. יש להתייעץ עם רואה חשבון מוסמך או יועץ מס מורשה לפני קבלת החלטות פיננסיות.