מיהו תושב חוזר רגיל?
תושב חוזר רגיל הוא ישראלי ששהה מחוץ לישראל 6 שנים רצופות ומעלה (אך פחות מ-10 שנים) כתושב חוץ, וחזר להתגורר בישראל. ההטבות שלו מצומצמות יותר מאלו של תושב חוזר ותיק: פטור של 5 שנים (ולא 10) ורק על הכנסות פסיביות מנכסי חו"ל שנרכשו בחו"ל.
ההגדרה: מי שהיה תושב ישראל, היה תושב חוץ 6 שנים ומעלה, וחזר. אם שהה 10 שנים ומעלה – ייחשב תושב חוזר ותיק ויקבל הטבות רחבות יותר.
הטבות מס לתושב חוזר רגיל – 2026
| הטבה | תקופה | תנאי | דוגמה |
|---|---|---|---|
| פטור על הכנסות פסיביות מחו"ל | 5 שנים | מנכסים שנרכשו בחו"ל | ריבית, דיבידנד, שכ"ד |
| פטור על רווח הון מנכסי חו"ל | 5 שנים | נכסים שנרכשו בחו"ל בתקופת השהייה | מכירת מניות/נדל"ן |
| נקודות זיכוי | 2 שנים | אוטומטי | ~2,400 ₪ חיסכון |
| פטור מס על קצבאות חו"ל | 5 שנים | פנסיה ממקור זר | פנסיה מחברה זרה |
מה נחשב 'הכנסה פסיבית'?
הפטור לתושב חוזר רגיל חל רק על הכנסות פסיביות מנכסים שנרכשו בחו"ל: (1) ריבית – מפיקדונות ואגרות חוב בחו"ל; (2) דיבידנד – ממניות חברות זרות; (3) שכר דירה – מנדל"ן בחו"ל; (4) תמלוגים – מ-IP בחו"ל.
מה לא כלול? הכנסה אקטיבית מעסק בחו"ל (שכר עבודה, הכנסות עצמאי) – לא פטורה. זהו ההבדל המהותי מתושב חוזר ותיק שנהנה מפטור גם על הכנסות אקטיביות.
דוגמה – תושב חוזר רגיל מלונדון
רונית אבני עזבה את ישראל ב-2019 ללונדון. חזרה ב-2026 (7 שנים – תושבת חוזרת רגילה). נכסים: (1) תיק השקעות בבריטניה (£200,000) – דיבידנד שנתי £8,000; (2) דירה בלונדון (£500,000) – שכ"ד £24,000/שנה; (3) עבודה מרחוק עבור חברה בריטית – £50,000/שנה.
חישוב מס: דיבידנד (£8,000 = ~37,000 ₪) – פטור (פסיבי, נכס חו"ל, 5 שנים). שכ"ד (£24,000 = ~111,000 ₪) – פטור (פסיבי, נכס חו"ל). עבודה מרחוק (£50,000 = ~231,000 ₪) – חייב במס ישראלי (הכנסה אקטיבית!). מס על עבודה: ~55,000 ₪. חיסכון שנתי מהפטור: ~44,000 ₪ (מס שנחסך על פסיבי).
מגבלות הפטור – נכסים שנרכשו בחו"ל בלבד
מגבלה חשובה: הפטור חל רק על הכנסות מנכסים שנרכשו בתקופת השהייה בחו"ל. נכסים שנרכשו לפני העזיבה מישראל – לא זכאים לפטור (גם אם הם בחו"ל). לכן, מי שרכש מניות בחברה זרה לפני שעזב לחו"ל – הדיבידנד מהן לא פטור.
דוגמה: רונית רכשה מניות Amazon בשנת 2018 (לפני שעזבה). דיבידנד מ-Amazon – לא פטור. מניות של חברה בריטית שרכשה ב-2021 (בתקופת השהייה) – דיבידנד פטור.
הבדלים מרכזיים – תושב חוזר רגיל מול ותיק
- תקופת הפטור: 5 שנים (רגיל) מול 10 שנים (ותיק)
- סוג הכנסות: פסיבי בלבד (רגיל) מול כל ההכנסות (ותיק)
- נכסים מזכים: שנרכשו בחו"ל בלבד (רגיל) מול כל נכסי חו"ל (ותיק)
- פטור מדיווח: אין (רגיל) מול 10 שנים (ותיק)
- נקודות זיכוי: 2 שנים (רגיל) מול 3.5 שנים (ותיק)
- שהייה נדרשת: 6-10 שנים (רגיל) מול 10+ שנים (ותיק)
טיפ מעשי – 'לחכות' עד 10 שנים?
ישראלים ששהו 8-9 שנים בחו"ל שוקלים אם 'לחכות' עד 10 שנים כדי לקבל סטטוס תושב חוזר ותיק במקום רגיל. ההבדל משמעותי: 10 שנים פטור (במקום 5), כולל הכנסות אקטיביות, פטור מדיווח. אם אפשרי – כדאי לחכות. אבל: אל תחזרו לישראל 'באופן רשמי' לפני 10 שנים – ביקורים קצרים (עד 90 יום) מותרים ולא שוברים את הרציפות.
טיפים מעשיים
(1) תעדו תאריכי שהייה – הוכחה ל-6 שנות תושבות חוץ; (2) הפרידו נכסים – 'לפני עזיבה' מול 'בזמן שהייה בחו"ל'; (3) שימו לב לסיווג – פסיבי מול אקטיבי; (4) שקלו המתנה ל-10 שנים – הפרש ההטבות גדול; (5) היוועצו – יועץ מס שמתמחה בחוזרים.
בסיס חוקי
- פקודת מס הכנסה, סעיף 14(ב) (הטבות תושב חוזר רגיל)
- פקודת מס הכנסה, סעיף 1 (הגדרת תושב חוזר)
- חוזר מס הכנסה 1/2011
הערה חשובה: המידע באתר זה מוגש למטרות מידע כללי בלבד ואינו מהווה ייעוץ מס מקצועי. יש להתייעץ עם רואה חשבון מוסמך או יועץ מס מורשה לפני קבלת החלטות פיננסיות.