מבוא — מהם דמי ביטוח לאומי לשכירים
דמי ביטוח לאומי הם תשלום חובה המוטל על כל עובד שכיר בישראל ועל מעסיקו, מכוח חוק הביטוח הלאומי [נוסח משולב], התשנ"ה-1995. התשלום מממן את ענפי הביטוח השונים: זקנה, נכות, אבטלה, פגיעה בעבודה, לידה, שאירים ועוד. דמי הביטוח מנוכים ישירות מתלוש השכר של העובד, והמעסיק מעביר את חלקו ואת חלק העובד לביטוח הלאומי מדי חודש. חשוב להבין את מבנה השיעורים כדי לוודא שהניכוי בתלוש נכון, ולתכנן נכון את עלות השכר הכוללת.
מבנה השיעורים — שתי מדרגות
דמי הביטוח הלאומי לשכירים מחושבים בשיטת שתי מדרגות: המדרגה הראשונה (המופחתת) חלה על חלק השכר שעד 60% מהשכר הממוצע במשק, כלומר עד 7,522 ₪ לחודש (2026). המדרגה השנייה (המלאה) חלה על חלק השכר שמעל 7,522 ₪ ועד התקרה — ההכנסה המרבית לתשלום דמי ביטוח, שהיא 49,030 ₪ לחודש (2026). הכנסה מעל התקרה אינה חייבת בדמי ביטוח לאומי כלל.
שיעור מופחת (עד 7,522 ₪): חלק עובד — 3.50% (ביטוח לאומי 0.40% + בריאות 3.10%). חלק מעסיק — 3.55%. שיעור מלא (מעל 7,522 ₪): חלק עובד — 12.00% (ביטוח לאומי 7.00% + בריאות 5.00%). חלק מעסיק — 7.60%.
טבלת שיעורים - שכירים
טבלת שיעורים - שכירים
| רכיב | שיעור מופחת (עד 7,522 ₪) | שיעור מלא (עד 49,030 ₪) |
|---|---|---|
| ביטוח לאומי | 0.4% | 7.0% |
| ביטוח בריאות | 3.1% | 5.0% |
| סה"כ | 3.5% | 12.0% |
סיכום שיעורי ביטוח לאומי ובריאות — שכירים 2026
| רכיב | חלק עובד (מופחת) | חלק עובד (מלא) | חלק מעסיק (מופחת) | חלק מעסיק (מלא) |
|---|---|---|---|---|
| ביטוח לאומי | 0.40% | 7.00% | 2.07% | 5.30% |
| ביטוח בריאות | 3.10% | 5.00% | 1.48% | 2.30% |
| סה"כ | 3.50% | 12.00% | 3.55% | 7.60% |
דוגמה מספרית — שכר 15,000 ₪
נניח ששרה מרוויחה 15,000 ₪ ברוטו לחודש.
חלק עובדת — שרה:
על 7,522 ₪ הראשונים: 7,522 × 3.50% = 263 ₪.
על 7,478 ₪ נוספים (15,000 - 7,522): 7,478 × 12.00% = 897 ₪.
סה"כ ניכוי משכר שרה: 263 + 897 = 1,160 ₪ לחודש.
חלק מעסיק:
על 7,522 ₪ הראשונים: 7,522 × 3.55% = 267 ₪.
על 7,478 ₪ נוספים: 7,478 × 7.60% = 568 ₪.
סה"כ חלק מעסיק: 267 + 568 = 835 ₪ לחודש.
עלות שכר כוללת למעסיק (ביטוח לאומי בלבד): 15,000 + 835 = 15,835 ₪.
טעויות נפוצות שחשוב להימנע מהן
- אי-בדיקת תלוש השכר — חלק מהמעסיקים מנכים שיעור שגוי; יש לוודא שהניכוי תואם את טבלת השיעורים
- התעלמות מתקרת ההכנסה — על הכנסה מעל 49,030 ₪ לחודש לא אמורים לנכות דמי ביטוח; אם מנכים — מגיע החזר
- עבודה אצל שני מעסיקים — כל מעסיק מנכה בנפרד, ולכן ייתכן ניכוי ביתר שיש לדרוש החזר עליו בסוף השנה
- אי-ניצול זיכוי מס — דמי ביטוח לאומי (ללא מרכיב הבריאות) מותרים כניכוי מההכנסה החייבת לצורכי מס
בסיס חוקי
הוראות אלה מעוגנות בחוק הביטוח הלאומי [נוסח משולב], התשנ"ה-1995, סעיפים 334-345, ובתקנות הביטוח הלאומי (שיעורי דמי ביטוח). עדכון הסכומים לשנת 2026 נקבע בהתאם לשינוי בשכר הממוצע במשק, כפי שמתפרסם על ידי הלשכה המרכזית לסטטיסטיקה.
הערה חשובה: המידע באתר זה מוגש למטרות מידע כללי בלבד ואינו מהווה ייעוץ מס מקצועי. יש להתייעץ עם רואה חשבון מוסמך או יועץ מס מורשה לפני קבלת החלטות פיננסיות.